第二章财政支出分类与内容

第一节   财政支出的含义与组成

财政活动表现为财政支出和财政收入两个过程。

考点一、财政支出的含义：

　　财政支出是各级政府在财政年度内的支出总和（不包括政府间的转移支出）。财政支出的内容是由法律、法规确定的。

我国的财政年度采用自然年度，即从当年的1月1日起至12月31日止。

根据我国的法律规定，我国的财政支出由公共预算支出和预算外资金组成。其中，预算外资金是指国家机关、事业单位和社会团体履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

考点二、财政支出的组成

　1、行政事业单位的经常支出：包括对各个部门工作人员的工薪支出、公共经费支出、生产公共商品或劳务所需要的其他日常支出。

　　2、国家的投资性支出：如大型基础设施投资、各个部门征用土地、建造办公楼设施、购买交通工具、大型办公设施等支出。

　　3、财政补贴：是指中央政府或地方政府对公共部门或市场机制主体（单位）的补助支出。

　　它包括三方面的内容：（1）是指政府对国有企业的亏损补贴；（2）是价格补贴；（3）是政府支援农业生产的支出。

　　4、社会保障支出：包括社会保险、社会救济、社会优抚等支出，主要是对基本生活发生困难的个人或家庭给予的财政补助。但通常说的财政支出或预算支出并不包括社会保险基金支出。

5. 政府债务的还本付息支出：包括政府对内外债本金和利息的偿付。

例题

下列属于财政支出的组成内容的有（  ）

a、行政事业单位的经常支出        b、国家的投资性支出

c、财政补贴   d、社会保障支出   e、政府债务的还本付息支出

【答案】abcde

【解析】本题考查财政支出的组成内容，比较重要。

第二节财政支出的分类

考点一、按财政支出的具体用途分类

 

意义：1、便于国家财政部门预算的编制；2、便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。

考点二、按财政支出与国家职能的关系分类

 

（1）经济建设支出：包括：基本建设支出、企业挖潜改造资金、地质勘探费、支援农业生产支出等。

　　（2）社会文教支出：包括教育事业费、科学事业费、卫生经费、文体广播事业费等；

　　（3）行政管理支出：政府用于行使其社会管理职能的财政支出。

　　（4）国防支出 （5） 债务支出　（6）其他支出

 

考点三、按财政支出在社会再生产中的作用分类

补偿性支出、消费性支出和积累性支出。

　　1、补偿性支出：用于补偿生产过程中消耗掉的生产资料方面的支出。

　　2、消费性支出：是财政用于社会共同消费方面的支出。

　　主要包括：文教科学卫生事业费、抚恤和社会福利救济费、行政管理费、国防费等项支出。

　　3、积累性支出：是财政直接增加社会物质财富及国家物质储备的支出。

　　主要包括：基本建设支出、国家物资储备支出、生产性支农支出等项。

考点四、按财政支出的经济性质分类

购买性支出和转移性支出。

　　1、购买性支出：直接表现为政府购买商品或劳务的活动。

　　2、转移性支出：直接表现为资金的无偿的、单方面的转移。

内容：政府部门用于补贴、债务利息、失业救济金、养老保险等方面的支出。

例题

下列属于转移性支出的有（  ）

a、债务利息     b、补贴     c、失业救济金

 d、养老保险                 e、政府购买劳务

【答案】abcd

【解析】政府购买劳务属于购买性支出。

第三节财政支出的原则

财政支出的原则：量入为出、收支结合原则；统筹兼顾、全面安排原则；厉行节约、讲求效益原则。

　　考点一、量入为出、收支结合原则

　　所谓量入为出、收支结合原则，是指在考虑支出需要和合理组织财政收入的基础上，根据收入安排支出，支出总量不能超过收入总量。

　　解决财政收入和财政支出这对矛盾的正确原则是：

　　必须保证财政收入在国内生产总值分配中占有一个恰当的比例，从而在合理组织财政收入的基础上，根据财政收入的多少来安排财政支出。

考点二、统筹兼顾、全面安排原则

贯彻这一原则，应从以下三方面入手：

　　1、安排财政支出时要做到统筹兼顾与突出重点相结合。

　　2、应按科学的支出顺序来安排财政资金的使用。科学的财政支出的顺序是先维持后发展。第一层次：保证政府以前年度的消费水平（第一，满足消费资料的最低需要量，第二保证非生产性基本建设支出的最低需要量）；第二层次是在满足维持性支出需要后，剩余的财政资金才可用于发展性支出。（第一，保证公共基础设施的最低需要支出；第二，用于逐步提高职工及群众生活水平的支出；第三，用于增加国家物资储备的支出。）

3、安排财政支出时，应引入国际上先进的预算编制技术手段，保证财政支出结构的合理性，改善财政支出的使用效果。

三、厉行节约、讲求效益原则

第四节购买性支出

考点一、行政管理    

（一）行政管理支出的性质与意义

　  行政管理支出是国家财政用于各级权力机关、行政管理机关、司法机关和外交外事机构行使其职能所需要的开支。按照经济性质属于非物质生产性支出，其支出方向是社会消费。

考点二、国防支出

是财政用于国防建设、国防科研事业、军队正规化建设和民兵建设方面的经费。

   影响国防支出水平的因素有：经济发展水平、国际局势变化情况、国家主权范围、国防目标定位、国家财力。此外，物价水平的变动、经济管理体制、国防支出效益、兵役制度等因素也是影响国防支出总水平的因素。

考点三、文教科学卫生支出

（一）文教科学卫生支出的性质与内容

1. 文教科学卫生支出属于社会消费性支出：从内容上看，文教卫生支出仅指财政用于文教科学卫生等部门的经常性支出，不包括财政向这些部门拨付的基本建设支出、科教三项费用等投资性支出。

　　2. 文教科学卫生支出属于非生产性支出：文教科学卫生事业的负债与物质财富的生产有着密切的关系，贡献越来越大。

按支出的用途划分：人员经费支出和公用经费支出。其中，公务经费有包括公务费、设备购置费、修缮费和业务费。

（二）文教科学卫生支出的管理

1、定员定额管理

2、预算管理：国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。

考点四、财政投资性支出

 

　1、间接调控，就是通过税收、财政补贴、折旧政策以及产业政策等来制约非政府投资的条件，并通过政府投资的导向作用，来调控非政府投资的方向、规模和结构。

　　2、直接调控，就是根据宏观经济政策目标，结合非政府投资的状态，安排政府自身投资的方向、规模和结构，从而使全社会的投资达到优化状态。

　　3、调控内容：

　　第一，直接调节自身的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合；

　　第二，调节自身的结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。

政府投资和非政府投资各自的特点

政府投资	非政府投资
不盈利或低盈利，提高国民经济的整体效益	追求微观上的盈利性
财力雄厚，可以投资于大型项目和长期项目	自身积累，无力承担规模较大的投资项目
从事社会效益好而经济效益一般的投资	从事周转快、见效快的短期性投资，不可能顾及非经济的社会效益

4、基础产业发展与财政投融资

　基础产业都具有初始投资大、建设周期长、投资回收慢的共同特征。

5、财政投融资的基本特征：

（1）、它是在大力发展商业性投融资渠道的同时构建的新型投融资渠道。

（2）、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。

（3）、财政投融资的政策性和计划性很强，但并不完全脱离市场，而应以市场参数作为配置资金的重要依据。

6、财政农业投资的主要内容

国家预算支出的支农资金主要包括：农林、水利、气象等方面的基础建设投资支出；农林企业挖潜改造资金支出；农林部门科技三项费用；农林、水利、气象等部门的事业费支出；支援农业生产支出。

财政农业投资的重点：是农业基础设施投资；农业科研、科学技术推广、农户教育等方面的投资。

例题

下面选项中，不正确的是(  )

a. 行政经费属于社会消费性支出

b. 国防支出属于非生产性支出

c. 司法机关的经费不属于行政管理经费

d. 国防支出对于国家的存在是十分重要的

【答案】：c

【解析】：行政管理支出包括司法检察支出。

 

第五节转移性支出

考点一、社会保障支出

　　（一）社会保障主要包括如下四个方面的内容：

　　(1)社会保险：社会保险是现代社会保障的核心内容。我国社会保险的主要项目有养老保险、失业保险、医疗保险、生育保险、工伤保险。

(2)社会救助：社会救助是通过国家财政拨款，保障生活确有困难的贫困者最低限度的生活需要。

社会救助具有的两个主要的特点：全部费用由政府从财政资金中解决，接受者不需要缴纳任何费用；受保人享受社会救助待遇需要接受一定形式的经济状况调查，国家向符合救助条件的个人或家庭提供救助。               

社会救助三个方面的主要内容：对无依无靠的绝对贫困者提供的基本保障；对生活水平低于国家最低标准的家庭和个人的最低生活提供的保障；对因天灾而陷入绝境的家庭和个人提供的最低生活保障。

　　(3)社会福利：主要是国家民政部门提供的对盲聋哑和鳏寡孤独的社会成员给予的各种物质帮助。

(4)社会优抚：是对革命军人及其家属提供的社会保障。

(二)社会保障资金来源与筹资模式

1、社会保障资金来源：一是由取得工资收入的职工和职工的雇主各交纳一半的社会保障税；二是财政支出中的转移性支出资金。

 

2、社会保障资金筹资模式大体有三种：

　　(1)现收现付制。即社会保障完全靠当前的收入满足当前的支出，不为以后年度的保险支出作资金储备。

　　特点：开始实施时，保险费率较低，但要随支出水平的上升经常做出调整。

　　(2)完全基金制。即为社会保险设立一种基金，这项基金在数量上能够满足今后向投保人支付保险津贴的需要。

　　特点：实施初期缴费率较高，以建立基金，但缴费水平在相当长时间内保持稳定不变。

　　(3)部分基金制。即缴费水平在满足一定阶段支出需要前提下，留有一定的储备。

　　特点：缴费率在保险举办初期较低，以后随支出的提高分阶段提高。

　　现收现付制——失业保险、医疗保险、疾病保险等;

　　部分基金制——养老保险。

我国养老保险筹资模式的选择：部分基金制。

3、社会保障基金的管理模式

　(1) 高度集中的管理模式(如英国、新加坡)

　　(2) 分散管理模式

　　(3) 统分结合的管理模式。实行这种模式的国家大都是发达国家，如美国。

　　社会保障筹资、管理方式的发展趋势：

　　一是从分散管理向统一集中管理方向发展。

　　二是社会保险的强制性。绝大多数国家的社会保险，都是由国家立法加以保证。

　　三是社会保障的资金来源，在多数国家的社会保险都采取“基金式”积累，独立管理和保值、增值的运作模式。

　　四是社会保险机构都越来越重视降低管理成本、提高工作效率。

考点二、财政补贴支出

(一)财政补贴的性质与内容

1、财政补贴的性质

　　所谓财政补贴是指国家为了实行特定的政治、经济和社会目标，将一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。

财政补贴支出与社会保障支出的异同点：

相同点：从政府的角度，都是无偿的；从补贴领取者的角度，都意味着实际收入的增加，经济状况会较以前有所改善。

不同点：体现在同相对价格体系的关系上。财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起，而社会保障支出与价格不发生直接联系；财政补贴因为与相对价格结构有直接联系，具有改变资源配置结构、供给结构和需求结构的影响，社会保障支出很少有这种影响。

2、财政补贴的内容

财政补贴的内容，根据不同的需要，可以进行各种不同的分类。通常财政补贴的分类有如下几个方面：(掌握各项具体形式的含义)

(1) 按财政补贴的项目和形式分类，主要有价格补贴、企业亏损补贴、外贸补贴、房租补贴、职工生活补贴、财政贴息、减免税收。

价格补贴与企业亏损补贴的区别：价格补贴直接与市场零售商品有关，而企业亏损补贴主要与工业生产资料有关；价格补贴的直接受益人是居民，企业亏损补贴的直接受益人是相关企业；价格补贴是在流通环节上的补贴，而企业补贴是在生产环节上的补贴；价格补贴的对象是商品，而企业亏损补贴的对象是企业。

(2) 按补贴的环节分类，可以分为生产环节的补贴（农业生产资料价格补贴、工矿产品价格补贴、生产企业的政策性亏损补贴）、流通环节的补贴（农副产品价格补贴、商业和外贸企业的政策性亏损补贴）、分配环节的补贴（财政贴息和税收支出）和消费环节的补贴（职工副食品补贴）。

　　(3) 按补贴的经济性质分类，可以分为生产补贴和生活补贴。

(4) 按补贴的内容分类，可以分为现金补贴（明补）和实物补贴（暗补）。

　　我国财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两项补贴。　　

(二)我国财政补贴制度的实践与改革

财政补贴改革的基本思路是：减少补贴项目，明确补贴重点，规范补贴方式，提高补贴效率。

　　具体设想有：

　　(1) 改变农业补贴方式

　　(2) 取消绝大部分工业企业亏损补贴

　　(3) 改革公用事业补贴

　　(4) 增加财政对科研费用的补贴

　　(5) 运用财政补贴，加强环境保护

(6) 运用财政补贴政策，促进中小企业的加速发展。

例题

税收支出是指(　)

a.政府在筹集税收收入时费用的总各

b.筹集税收的成本  c.税务机关的费用支出

d.减免税等税收优惠

【答案】：d【解析】：税收支出是对包括免税、减税、退税、税收抵免等税收优惠的统称，之所以把税收优惠称之为财政补贴，主要是因为政府在决定减免税收时的目的和功能与补贴性支出没有差异。