第二部分财政

第九章公共物品与财政职能

考点一、公共物品及其特征

1、公共物品含义与公共物品特征：消费上的非竞争性（主要）和非排他性（派生）。

2、公共物品的需求显示：通过具有强制性的政治交易实现的。

3、公共物品的融资与生产

（1）公共物品的融资：政府融资(或强制融资)、私人融资(或自愿融资)、联合融资

（2）公共物品的生产：政府生产、合同外包（私有化）

4、公共物品供给的制度结构：决策制度；融资制度；生产制度；受益分配制度。

5、公共服务供给模式

1、公共物品供给制度结构建立的目标：多元的、竞争的、有效率的、均衡发展的。

2、《国务院关于印发国家基本公共服务体系“十二五”规划的通知》中强调：“十二五”期间，应在坚持政府负责的前提下，充分发挥市场机制作用，推动基本公共服务提供主体和提供方式多元化，加快建立政府主导、社会参与、公办民办并举的基本公共服务模式。

考点二、公共财政的基本特征

1、公共财政：与市场经济相适应的财政类型

2、公共财政的基本特征：弥补市场失效、提供公平服务、非营利性、法制化

考点三、公共财政的基本职能

1、资源配置职能

2、收入分配职能

3、经济稳定和发展职能

考点四、建立现代财政制度（新增、掌握）

我国建立现代财政制度的主要任务（多选）

1、建立完整、规范、透明、高效的现代政府预算管理制度；

2、建立有利于科学发展、社会公平、市场统一的税收制度体系；

3、健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制。

 

第十章财政支出

考点一、财政支出及分类

（一）理解财政支出数据

1、支出规模：

2、支出结构：

3、支出的经济性质：

（二）分类：

1、适用于编制政府预算的统计分类：支出功能分类、支出基金分类

2、根据交易的性质进行分类：购买性支出、转移性支出

（三）2007年1月1日实施符合国际惯例的支出分类改革。

支出功能分类包括：公共服务、外交、国防、公共安全、教育、文化体育等；

支出经济分类包括：工资福利、个人和家庭补助、企事业单位补贴、赠与、债务利息支出等。

 

考点二、财政支出规模的主要影响因素

1、经济发展

2、政治

3、经济体制制度

4、社会因素

考点三、购买性支出和转移性支出

1、含义

2、特点

（1）有偿、无偿

（2）等价、非等价

3、购买性支出和转移支付的功能比较：

例题：下列财政支出科目中，不属于购买性支出的是()。

a.工资福利支出

b.商品和服务支出

c.对个人和家庭的补助

d.基本建设支出

答案：c

第十一章财政收入

考点一、财政收入的形成与分类

1、组成：一般性财政收入（税收、国有资产收益、政府收费、专项收入、其它收入）和特殊收入（专用基金收入、政府债务收入）

例题：下列财政收入中个，属于一般性财政收入的有（）。

a、资源税收入  b、债务收入

c、规费收入    d、国有资产收入

e、教育费附加收入

答案：acde

2、分类

（1）按收入来源和性质分类：税收、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入

（2）按经济部门分类：农业、工业、交通运输业、商业服务业

（3）按取得收入的依据分类：公共财政收入、国有资产收入

（4）按收入稳定程度分类：经常性、临时性

（5）按收入的价值构成分类：m

（6）按收入管理权限分类（内容扩充）：地方财政、中央财政和中央地方共享税

考点二、财政收入规模的主要影响因素

1、财政收入规模衡量指标：绝对量、相对量

2、影响因素

（1）经济发展水平

（2）生产技术水平

（3）经济结构

（4）分配制度和分配政策

（5）价格

3、间接反映效率与公平兼顾程度的两个比重：全国财政收入占gdp，中央财政占全国财政

例题：某年我国全国财政收入为686518亿，其中中央本级收入为35916亿元，当年国内生产总值为340507亿元，则当年我国的中央财政集中程度为()。

a、10.5%

b、20.1%

c、47.6%

d、52.4%

答案：d

考点三、政府债务收入

1、债务收入特征：有偿性、自愿性、灵活性

2、债务收入对经济影响

（1）弥补财政赤字

（2）筹集政府投资资金

（3）调节经济

3、政府债务收入规模衡量的指标

国债依存度、国债负担率、国债偿债率

 

第十二章税收基本制度

考点一、税收概念与基本特征

1、征收主体、征收客体、征收目的、征收依据、征收过程、征收直接结果

2、税收基本特征：强制性、无偿性、固定性

考点二、税制要素与税收分类

1、税制要素

（1）纳税人  （2）课税对象   （3）税率

按税率的表现形式：比例税、累进税、累退税

边际税率和平均税率

名义税率和实际税率

零税率和负税率

 

例题：通常状况下，比例税率的优点是（）。

a、税负公平

b、具有自动调节功能

c、边际税率高于平均税率

d、计算简便

【答案】d，参见教材p72。

（4）纳税环节   （5）纳税期限   （6）加成和减免

附加和加成

减免税

起征点和免征额

出口退税

（7）违章处理

2、税制分类

（1）按课税对象：流转税、所得税、财产税

（2）按计税依据：从价税、从量税

（3）按管理权限：中央税、地方税、中央地方共享税

（4）按税负能否转移：直接税、间接税

（5）按征税机关：工商税、关税

考点三、流转税类：主体税类60%

特点：课征普遍、流转额和交易额为计税依据、多数采用比例税率

（1）增值税

增值税类型：消费型、收入型、生产型

征税范围：销售、进口货物、提供劳务

纳税人：销售、进口货物、提供劳务的单位和个人

税率和征收率：基本税率17%，低税率13%（文化、农业用品、图书等）、规模纳税人3%

计税方法：扣税法应纳税额=销项税额-进项税额

例题：增值税一般纳税人应纳税额的计算方法是（）.

a、进项税额扣除销项税额

b、销售额乘以适用税率

c、销项税额扣除进项税额

d、销售额乘以征收率

答案：c

（2）消费税：调节收入水平

征税范围：列入征税目录的消费品14类

纳税人：生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人

税目和税率：按产品列举税目

计税方法：从价和从量

考点四、所得税类

1、企业所得税

（1）纳税人：中国境内企业和其他取得收入的组织

（2）税率：25%、20%（未设立场所、收入与场所无直接关系）

（3）应税所得额计算：收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-弥补以前年度亏损

（4）应税额计算

2、个人所得税

（1）纳税人：居民纳税人、非居民纳税人

（2）课税对象：工资、个体工商户经营所得等共11项

（3）税率：超额累进、比例累进

（4）计税方法

考点五、财产税类

1、财产税一直是地方政府财政收入的主要来源。

我国现行税制中属于财产税类的税种主要由房产税、车船税城镇土地使用税；

2、车船税

（1）2011年2月，第十一届全国人大常委会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》，自2012年1月1日起施行。

（2）纳税人：在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人；

（3）计税依据：乘用车排气量。

（4）税额：车辆具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照车船税法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

第十三章政府预算制度

考点一、政府预算职能

1、含义：形式上、内容上、本质上

2、预算职能

（1）反映政府部门活动或工作状况的功能

（2）监督政府部门收支运作情况功能

（3）控制政府部门支出功能

3、政府预算的原则：完整性、统一性、真实性、年度性、公开性

4、政府预算分类

（1）预算编制形式：单式预算、复式预算

（2）预算编制依据的内容和方法：增量预算（基数）、零基预算

（3）预算作用的时间长短：年度预算、多年预算

（4）预算收支平衡状况：平衡预算、差额预算

（5）预算管理层级：中央预算、地方预算

考点二、政府预算周期

1、政府预算编制：

(1)中央预算包括：中央公共财政预算（公共财政收入预算、公共财政支出预算、中央公共财政赤字及国债余额预算）、中央政府性基金预算、中央国有资产经营预算、中央部门预算。

(2)国有资本经营预算坚持“以收定之、不列赤字”原则。

2、政府预算的审查和批准

3、政府预算执行：建立国库单一帐户制度是预算执行的重要环节

4、政府预算调整：预算方案调节需提请全国人民代表大会常务委员会审查批准

5、政府决算：预算执行的年度会计报表反映

考点三、部门预算的编制程序和方法

中央部门预算的编制程序：“两上两下”

部门预算编制方法：滚动编制：

考点四、改进预算管理制度（内容变动）

十八届三中全会决定改革预算管理制度的主要内容（熟悉）

1、建立政府预算体系；

2、实行中期财政规划管理；

3、改进年度预算控制方式；

4、建立跨奖年度预算平衡机制；

5、建立权责发生制的政府综合财务报告制度；

6、推进政府和部门预算决算公开；

7、全面清理贵干财税优惠政策。