1z102040利润和所得税费用

知识点一、利润的计算

知识点二、利润的分配

知识点三、所得税费用的确认（新教材内容变化较大）

知识点一、利润的计算（三个层次）（常考点）

营业利润=营业收入−营业成本（或营业费用）−营业税金及附加−销售费用−管理费用−财务费用−资产减值损失 + 公允价值变动收益（损失为负）+ 投资收益（损失为负）

利润总额=营业利润 + 营业外收入−营业外支出

净利润=利润总额 - 所得税费用

营业外收入（或支出）是指企业发生的与其生产经营活动没有直接关系的各项收入（或支出）。其中，营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

知识点二、利润分配（轮换考点）

（一）税后利润的分配原则

1．按法定顺序分配的原则。这既是公司税后利润分配的基本原则，也是公司税后利润分配的基本出发点。

2．非有盈余不得分配原则。

3．同股同权、同股同利原则。

4．公司持有的本公司股份不得分配利润。

（二）税后利润的分配顺序

(1)弥补公司以前年度亏损。    (2)提取法定公积金。

(3)经股东会或者股东大会决议提取任意公积金。

(4)向投资者分配的利润或股利。

(5)未分配利润

可供投资者分配的利润，经过上述分配后，所余部分为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。

法定公积金一般包括以下三个方面的用途：

①弥补亏损。   ②扩大公司生产经营。   ③增加公司注册资本。

《公司法》第一百六十九条第二款规定：“法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的百分之二十五”。

知识点三、所得税费用的确认（新教材变化较大内容）

（一）所得税概念

所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。应纳税所得额是企业年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。

居民企业应就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业应就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税

企业所得税率25%，非居民企业可适用20%。

（二）所得税的计税基础

应纳税所得额=年度收入总额−不征税收入−免税收入−各项扣除−弥补以前年度亏损

1.企业应纳所得额的计算，以权责发生制为原则。

2.企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

3.补贴收入应计入应纳税所得额。

4.财政拨款、纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等属于不征税收入。

5.境外机构的亏损不得抵减境内机构的盈利。

6.亏损向以后年度结转年限最长不得超过5年。

准予扣除的项目：与收入有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。公益性捐赠支出在利润总额12%以内的部分。

不得扣除的项目：所得税、税收滞纳金、罚款、赞助、超出12%的捐赠、未使用或与经营活动无关的固定资产、经营租赁方式租入或融资租赁方式租出的固定资产、折旧计提完毕的固定资产、自创商誉、与经营无关的无形资产等。

（三）所得税费用的确认

应纳税额=应纳税所得额*适用税率 − 减免税额 − 抵免税额

（四）税收优惠

1、免税收入：国债利息、股息、红利、符合条件的非营利组织的收入。

2、免征、减征所得税收入：农林牧渔所得、重点公共基础设施项目所得、环保节能节水项目所得、符合条件的技术转让。

3、可扣除或抵免费用：新技术研究开发费用、安置残疾人员费用、创业投资、环保节能安全生产的专用设备投资额可以按一定比例实行税额减免。

练一练

例12：某施工企业2012年度工程结算收入为1000万元，营业成本和营业税金及附属加为300万元，管理费用200万元，财务费用为100万元，其他业务收入为200万元，投资收益150万元，营业外收入为100万元，营业外支出为80万元，所得税为100万元，则企业当年营业利润为（）万元．

a500     b.520     c.750    d.670

【答案】c

例13、公司进行利润分配时，应在提取任意公积金前分配的有()。

a．向投资者分配利润        b．向股东分配股利

c．弥补公司以前年度亏损    d．提取法定公积金

e．留作以后年度分配的利润

答案：cd