第三节契税法律制度

重点：纳税人

征税对象（征收范围）和税率（税目）

应纳税额的计算

税收优惠

难点：计税依据

知识点一：纳税人（常考点）

契税的纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。

契税由权属的承受人缴纳。

【例题·判断题】契税的纳税人是在我国境内转让土地、房屋权属的单位和个人。(　)(2008年)

【答案】×

知识点二：征税范围（必考点）

契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。

土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。

（一）契税的征税范围主要包括：（九要征）

（二）不属于契税的征税范围（五不征）

 

【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应征收契税的有()。

a、某人将其拥有产权的一幢楼抵押

b、某人在抽奖活动中获得一套住房

c、某人将其拥有产权的房屋出租

d、某人购置一套住房

【答案】bd

知识点三：税率（轮换考点）

契税采用比例税率，并实行3%~5%的幅度税率。

知识点四：计税依据（必考点）

1．国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。

2．土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3．土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。

4．以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时应补交的契税，以补交的土地使用权出让费用或土地收益作为计税依据。

 

【例题·单选题】林某有面积为140平方米的住宅一套，价值96万元。黄某有面积为120平方米的住宅一套，价值72万元。两人进行房屋交换，差价部分黄某以现金补偿林某。已知契税适用税率为3%，黄某应缴纳的契税税额为(　)万元。(2008年)

a、4.8b、2.88c、2.16d、0.72

【答案】d

知识点五：税收优惠（常考点）

1．国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2．城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

3．因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

4．土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。

5．纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

6．外交人员承受土地、房屋权属的，经外交部确认，可以免征契税。

【例题·多选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，免征契税的有()。

a、城镇职工自己购买商品房

b、政府机关承受房屋用于办公

c、遭受自然灾害后重新购买住房

d、军事单位承受房屋用于军事设施

【答案】bd

知识点七：征收管理（轮换考点）

（一）纳税义务发生时间

契税的纳税环节是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，

或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

（二）纳税地点——属地征收管理

（三）纳税期限