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第二节流动资产管理

知识点一、现金管理

（一）现金持有目的与现金管理目标

企业现金持有目的：

满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。

企业现金管理目标：

就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出合理的选择。

（2008初）一般来说，企业持有现金的动机主要有：

a.交易动机

b.预防动机

c.储备动机

d.获利动机

e.保值动机

【答案】abd

（二）现金支出内部控制制度内容

1、不相容岗位相分离；2、定期轮岗制；3、授权审批制度；4、现金支出程序：申请、审批、复核、支付；

5、现金和银行存款的日常管理和清查制度；

6、票据及有关印章管理制度；

7、监督检查制度

（三）现金集中管理制度

企业实现现金集中控制有四种主要模式：

统收统支模式、拨付备用金模式、设立结算中心模式、财务公司模式

（2010中）企业集团实行的资金集中管理模式，主要有：

a．成本中心模式

b．结算中心模式

c．财务公司模式

d．统收统支模式

e．拨付备用金模式

【答案】bcde

知识点二、应收账款管理

（一）应收账款成本

信用销售必须付出相应的代价，产生应收账款。赊销的代价主要体现为大量应收账款所带来的机会成本、管理成本和坏账损失。

其中，管理成本包括：

调查顾客信用费用，收集信息费用，账簿记录费用，收账费用，其他费用。

（2009初）下列各项中，属于应收账款管理成本的有：

a.收账费用

b.坏账损失

c.记录费用

d.资金占用费用

e.客户资信调查费用

【答案】ace

（二）信用政策及其财务评价

应收账款管理的目的，就是要实现信用销售的功能与相应成本的平衡。这种平衡是通过建立并有效执行适当的信用政策来实现的。

信用政策是公司对应收账款进行规划和控制的基本政策和措施，主要内容有：

信用标准：预计坏帐损失率

信用条件：信用期限、现金折扣期、现金折扣率收账政策

（2010初）在采用“5c系统”评价客户资信程度的高低时，应当考虑的因素有：

a．信用品质

b．偿付能力

c．经济状况

d．赊销期限

e．资本和抵押品

【答案】abce

（2010中）某公司应收账款的信用条件为(2／10，n／30)，其含义是：

a．信用期限为10天并给予2％的折扣

b．信用期限为10天并给予30％的折扣

c．信用期限为30天，若在10天内付款给予2％的折扣

d．信用期限为30天，若在10天内付款给予20％的折扣

【答案】c

知识点三、存货管理

存货管理的目的是控制存货水平，减低存货成本。

（一）存货成本：进货成本、储存成本。

（二）经济订货批量

经济批量，是指一定时期储存成本和进货费用总和最低的采购批量。

计算公式：经济订货批量=（2af/c）1/2

经济订货批数=(ac/2f)1/2

其中，a为全年需要量，f为每批订货成本，c为每件年储存成本

（2014中）某企业每年需耗用甲材料30 000件，甲材料每件年储存成本为20元，平均每次订货成本为120元，甲材料全年平均单价为200元／件。假定不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。在经济订货批量下，该企业的相关订货成本和相关储存成本分别是：

a．3600元和4800元 b．4800元和4800元

c．6000元和4800元 d 6000元和6000元

（2014中）某企业每年需耗用甲材料30 000件，甲材料每件年储存成本为20元，平均每次订货成本为120元，甲材料全年平均单价为200元／件。……，在经济订货批量下，……。

经济订货批量=（2×30000×120/20）1/2=600件

相关订货成本=120×30000/600=6000元