第五章 审计标准、审计证据、审计工作底稿

内容与重点

1、审计标准：审计标准内含和特点；审计标准分类；审计标准选用原则

2、审计证据：审计证据分类；审计证据质量特征；

3、审计工作底稿：审计工作底稿作用；审计工作底稿的分类

第一节 审计标准

知识点一、审计标准的含义

审计标准是指进行审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是作出审计决定的依据。

（一）真实性的标准：公认的会计准则和财务制度

（二）合法性的标准：国家的法律法规和有关规章制度

（三）效益性的标准：计划、预算和技术指标

知识点二、审计标准的分类

（一）按审计标准的来源分类

1.内部制定的审计标准。被审计单位制定的标准，如经营目标、计划、预算和各种规章制度等

2.外部制定的审计标准。被审计单位以外的机构制定的标准，如国家制定的法律法规和政策，政府和相关主管部门颁发的规章制度、下达的通知等

（二）按审计标准的性质和内容分类

1.法律、法规。法规是指国家行政机关制定各种法令、条例和规定等行为规范的总称

2.规章制度。国务院各部委制定的规章制度；省级地方政府制定的规章制度；被审计单位上级主管部门和被审计单位内部制定的规章制度

3.预算、计划、合同。

4.业务规范，技术经济标准。

例题：（2011中）审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据有：

a．审计工作计划  b．审计工作方案 

c．国家有关方针和政策

d．被审计单位的管理制度           

e．专业机构或专家的意见

答案：cde

例题：（2014初）下列各项中，属于判断审计事项是非优劣准绳的是：

a.审计证据     b.审计程序

c.审计标准     d.审计记录

【答案】c

例题：（2013中）审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：

a．被审计单位的计划

b．被审计单位的预算

c．同行业的技术指标

d．企业会计准则

【答案】d

知识点三、审计标准的特点

（一）层次性——审计标准的管辖范围和权威性不同。审计标准层次由高到低分别是：国家立法机关制定的法律，国务院制定的法规，地方立法机关和地方行政机关制定的地方性法律法规，被审计单位上级主管部门制定的规章制度，被审计单位内部制定的规章制度

（二）时效性——指审计标准不是永远有效的，它的效力受时间限制。应以审计事项发生时适用的法律法规和制度作为审计标准。

（三）地域性——审计标准的管辖范围具有地域性，指有的审计依据受地域限制，只在一定地区内发挥效用。

例题：（2014初）审计机关开展营业税征管审计时，下列适用审计标准中层次最低的是：

答案：d

a．《中华人民共和国税收征收管理法》

b．《中华人民共和国营业税暂行条例》

c《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》

d．《财政部、国家税务总局关于建筑业营业税若干政策问题的通知》

知识点四、审计标准的选用

（一）审计标准的客观性——以正式文件为准

（二）审计标准的适用性——有效性：审计标准的

时效性和管辖范围

（三）审计标准的相关性——与审计事项密切相关

（四）审计标准的公认性——采用权威的和公认程度高的标准

例题（2014中）下列关于审计人员选择审计标准的做法，错误的是：

a．考虑审计标准的适用性，应选择适用审计事项发生地的规定作为审计标准

b．考虑审计标准的公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

c．考虑审计标准的客观性，应选择主流媒体的相关消息和报道作为审计标准

d．考虑审计标准的相关性，应选择与审计事项密切相关的规定作为审计标准

答案：c

例题：（2013中）下列关于审计人员选用审计标准的表述，正确的有：

a．报纸杂志的报道可以作为审计标准

b．选用适用审计事项发生地的审计标准

c．在审计过程中持续关注所选用审计标准的适用性

d．用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关

e．当标准不一致时，选用权威和公认程度高的审计标准

【答案】bcde