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第二节财务统计

财务统计是连接统计核算与会计核算的桥梁。

财务统计根据会计制度的不同，分为企业财务统计和行政事业单位财务统计两大部分。

知识点一、企业财务统计

企业财务统计包括企业资产负债财务统计、企业损益财务统计以及企业工资、福利、增值税财务统计等三方面内容。

（一）企业资产负债财务统计

企业资产负债财务统计主要反映企业拥有的资产、承担的负债及所有者权益状况，是进行国民经济核算和编制资产负债表的基础资料。

关系式：资产=负债+所有者权益

1、资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

(1)资产合计

指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

资产按其流动性（即资产的变现能力和支付能力）可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、其他资产和递延税项。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“资产总计”项目的期末数。

(2)流动资产

指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期末数。

[例19·单选题]（2012年初级）下列项目中，不属于流动资产的是(　　)。

a.银行存款 b.待摊费用

c.不能变现的债券 d.存货

[答案解析]流动资产指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等。

(3)短期投资

指企业能够随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资，包括股票、债券、基金等。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“短期投资”项目的期末数。

(4)应收帐款（净额）

指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

该指标根据会计“资产负债表”中“应收账款”项的年末数填报。未执行2001年《企业会计制度》的企业，用“应收帐款净额”年末数代替。

(5)存货

指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的各种资产，包括原材料、周转材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品等。

根据会计“资产负债表”中“存货”项的年末数填列。“年初存货”根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列。

(6)产成品

指工业企业在报告期末已经加工生产并完成全部生产过程、可以对外销售的制成产品。

该指标数据取自工业企业会计“资产负债表”中“产成品”项目的期末数。

(7)在建工程

指建筑企业在报告期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本。

该指标数据取自施工企业会计“资产负债表”中“在建工程”项目的期末数。

(8)流动资产年平均余额

指工业企业在报告年度内全部流动资产的平均余额。该指标数据可根据工业企业会计各月“资产负债表”中“流动资产合计”项目的期初、期末数额进行计算。

计算公式为：

流动资产年平均余额=1至12各月月初、月末流动资产余额之和÷24

(9)长期投资

指企业除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年和各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

该指标数据取自会计“资产负债表”中“长期投资合计”项目的期末数。

[例20·单选题]（2008年初级）在企业财务统计中，（）不属于长期投资的统计内容。

a．购置股票 b．长期债券

c．存货 d．对其他单位投资

[答案解析]长期投资指企业除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年和各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资。

(10)固定资产

指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“固定资产合计”项目的期末数。

[例21·单选题]（2009年初级）固定资产是指使用年限在( )，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。

a.半年以上 b.一年以上 c.五年以上 d.十年以上

[答案解析]固定资产指企业使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

(11)固定资产原价

指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造固定资产时实际支出的全部货币总额，或通过固定资产重估价所确定的固定资产重置价值总额。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“固定资产原价”项目的期末数。

(12)生产经营用固定资产原价

指直接用于企业生产经营过程的各种固定资产。

该指标数据通过对企业会计“固定资产”科目进行适当分类和归并后取得。

(13)折旧

指对固定资产由于磨损和损耗而转移到产品中去的那一部分价值的补偿。一般根据固定资产原价（选用双倍余额递减法计提折旧的企业，为固定资产账面净值）和确定的折旧率计算。

“累计折旧”指企业在报告年度内提取的历年固定资产折旧累计数。该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“累计折旧”项目的期末数。

“本年折旧”指企业在报告年度内提取的固定资产折旧额。该指标数据取自企业会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项目。

(11)固定资产原价

指企业在建造、购置、安装、改建、扩建、技术改造固定资产时实际支出的全部货币总额，或通过固定资产重估价所确定的固定资产重置价值总额。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“固定资产原价”项目的期末数。

(12)生产经营用固定资产原价

指直接用于企业生产经营过程的各种固定资产。

该指标数据通过对企业会计“固定资产”科目进行适当分类和归并后取得。

(13)折旧

“累计折旧”指企业在报告年度内提取的历年固定资产折旧累计数。该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“累计折旧”项目的期末数。

“本年折旧”指企业在报告年度内提取的固定资产折旧额。该指标数据取自企业会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项目。

[例22·单选题]不可辩认的无形资产是指（）。

a．非专利技术 b．土地使用权 c.商誉 d.著作权

[答案解析]无形资产指企业为生产商品或提供劳务、出租给他人或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。不可辨认无形资产是指商誉。

2、负债

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

(1)负债合计

指企业所承担的能以货币计量，将以资产或劳务偿付的债务，按偿还期长短可分为流动负债和长期负债。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“负债合计”项目的期末数。

(2)流动负债

指企业债务的偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内，包括短期借款、应付和预收款项、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金等。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“流动负债合计”项目的期末数。

(3)长期负债

指企业债务的偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“长期负债合计”项目的期末数。

[例23·单选题]（2008年初级）偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内的企业债务称为（）。

a．短期负债 b．短期借款

c．流动负债 d．应付款项

[答案解析]流动负债指企业债务的偿还期在一年内或超过一年的一个营业周期内的债务。长期负债指企业债务的偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务。

3、所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。

(1)所有者权益合计

指企业投资人对企业净资产的所有权。企业净资产为企业全部资产扣除全部负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“所有者权益合计”项目的期末数。

(2)实收资本

指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币、实物、无形资产等各种形式的投入。

该指标数据取自企业会计“资产负债表”中“实收资本”项目的期末数。

[例24·判断题]（2012年初级）所有者权益指企业投资人对企业总资产的所有权。（）

[答案解析]所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，是企业投资人对企业净资产的所有权。

[例25·多选题] 所有者权益包括（）。

a.实收资本 b.股本

c.资本公积 d.盈余公积

e.未分配利润

[答案解析]所有者权益包括实收资本（或者股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。

实收资本按投资主体分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本，它们分别以国有资产、劳动群众集体所有资产、其他法人单位所有资产、社会个人或本企业内部职工的个人合法财产以及我国香港、澳门、台湾地区和外国投资者所有资产的形式，对企业进行投资。

这些指标数据通过对企业会计“实收资本”科目进行适当分类和归并后取得。

[例26·多选题]按投资主体，实收资本可分为（）。

a.国家资本 b.集体资本

c.法人资本 d.个人资本

e.外商资本

[答案解析]实收资本按投资主体分为国家资本、集体资本、法人资本、个人资本、港澳台资本和外商资本。