报关水平测试

进口环节海关代征税的计算(了解)

(一)消费税税款的计算

(1)计算公式

① 实行从价定率办法计算纳税，采用价内税的计税方法，即计税价格的组成中包含了消费税税额。其计算公式为：

消费税应纳税额=组成计税价格×消费税税率

②从量征收的消费税的计算公式为：

应纳税额=应征消费税消费品数量×消费税单位税额

③实行从量、从价复合征收的消费税是上述两种征税方法之和。其计算公式为：

应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率

(2)计算程序(从价)

第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)

第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币

第三步：按照公式计算应该征收的税款

(3)计算实例

实例十：

某进出口公司进口丹麦产啤酒3,800升，经海关审核其成交价格总量为CIF境内某口岸1,672.00美元。其适用中国银行

的外汇折算价为1美元=人民币8.2元，现计算应征的税款。

(进口完税价格<370美元>370美元/吨，则消费税税率为250元/吨。

计算方法：

进口啤酒数量：3,800升÷988升/吨=3.846吨，

计算完税价格单价：1,672美元÷3.846吨=434.74美元/吨

因为 434.74美元/吨>370美元/吨，则消费税税率为250元/吨

按照计算公式计算进口环节消费税。

进口环节消费税税额=应征消费税消费品数量×单位税额

=3.846吨×250元/吨

=961.50元

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（责任编辑：fky）

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