报关水平测试

第一节 进出口税费概述
一、关税
 关税课税对象是进出关境的货物和物品（不包括进出境运输工具）。
 计税前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。
（一）进口关税：（以CIF征收）。 目的是：实施产业政策、调整产业结构、保护经济、发展进出口贸易
 1、按计量标准分：
 从价税税额 = 货物的完税价格×从价税率
 从量税税额 = 货物数量×单位税额        （重量、数量、容量等）（如啤酒、原油、胶卷、冻鸡）
 复合税税额 = 货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额（录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机）
 滑准税 = 完税价格×反倾销税税率   （配额外棉花：价格高时税低、价格低时税高）
 2、又分为：    正税
 附加税： 具有临时性
 反补贴税、
 反倾销税、
 保障性关税、
 特别关税（报复性关税），
         
 97年的《反倾销税和反补贴税条例》是第一个反倾销、反补贴法规。我国目前进口附加税主
 要是反倾销税。反倾销税额不超过倾销差额。
          特别关税：是针对对我国产品实施歧视性关税或待遇国家征收的，
（二）出口关税:   出口税率中暂定税率优先；目的是控制过度、无序出口，保护国内重要资源
 1、特例：  鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂     
                 一般贸易和边境小额贸易项下的尿素实行季节性暂定税率：10-12月15%，其余30%。
                 一般贸易、加工贸易、边境小额贸易项下的≤99.95%的非合金铝，征收5%的出口关税
 2、公式：无复合税          完税价格
 出口从价关税  =  FOB÷（1+出口关税税率） × 出口关税税率
 *、出口货物的成交价格中如果包括支付给境外的、单独列明的佣金，要从完税价格中扣除
     出口从量关税  =  货物数量×单位税额
二、进口环节税：增值税、消费税两种,均94年开征。
 （一）增值税：以新增价值为课税对象，向报关地交纳；减免税项目由国务院规定；起征额为人民币50元，交纳期限与关税相同。
 1、征收原则：中性、简便、规范。模式为基本税率加一档低税率。
 2、13%增值税率的货物：
 （1）粮食、食用植物油；
 （2）自来水、热水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
 （3）图书、报纸、杂志；
 （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；       
 3、除保税货物、特定减免税货物及以上货物外，执行增值税率17%，
 4、公式：
 组成价格=关税完税价格 + 关税税额 （+ 消费税税额 ）
 应纳增值税税额=组成价格×增值税税率[Page]
   
（二）消费税：以消费品或消费行为的流转额为课税对象，采用价内税计税，即：计税价格中包含了税额，起征额为人民币50元。进口消费税一律不得减免税，除非国务院另有规定。
 1、征收范围：
   （1）危害身体健康、社会秩序、生态环境的特殊消费品。鞭炮、焰火、烟（复合税）、酒精、酒（白酒：20%的从价税 + 1元/斤的从量税的复合税）等。
   （2）奢侈品、非生活必需品，例如贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、化妆品
 及护肤护发品（4月1日停征）等
   （3）高能耗的高档消费品，例如小轿车、摩托车、汽车轮胎等
   （4）不可再生和替代的资源类消费品，例如汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油（均30%）、空行
 煤油（缓征）、一次性筷子等。
   （5）特例：
 a、2002年起，钻石及钻石饰品消费税改由税务部门在零售环节征收，进口环节不再征收。
 b、2002年起，除加工贸易外，进出口钻石集中到上海钻石交易所报关，其他口岸不得办理。钻石加工贸易仍在海关报关。
 2、公式：
 （1）从价定率征收：以组成价格为计税价格
     组成计税价格 =（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
 应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率 =（完税价格+关税税额）×消费税税率÷（1－消费税税率）
 （2）从量定额征收
     应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额
 （3）符合征税：
     应纳税额 = 应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率
三、船舶吨税
（一）概念：使用税。目的是用于航道设施的建设。
（二）征收依据：《船舶吨税暂行办法》
    1、车船使用税和船舶吨税二者不并收。
 2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率，
 与我订有互惠协议国家或地区的船舶，香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。
 此外，适用船舶吨税普通税率；
（三）征收范围            ▲▲
 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；
 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；
 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
 * 对在港澳征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地仍应照章征收船舶吨税。
（四）吨税的计算： （无计算）
 持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；
 船舶抵港后应持有效的《吨税执照》申报纳税，不能出具者，应缴税领照。
 船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征。
 吨税的征收方法分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。
四、滞纳金和滞报金`
（一）滞纳金：行政强制措施，针对迟缴关税、增值税、消费税以及船舶吨税的行为。
 1、范围：
 ① 填发缴款书之日起15日内缴纳税款；逾期按日加征滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的征收两头都算，法定节假日不予扣除。交纳期限遇周六、日、法定节假日的，顺延至第一个工作日。
   ② 因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。
 ③ 因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款的滞纳金（缴款日至发现日）
 ④ 租赁进口货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16日起按日加征滞纳金
                  租赁届满后30日内不办结海关手续的，要自第31日开始征收滞纳金。（按第30日
 的汇率、汇率计算应缴税款）
 ⑤ 暂时进出境货物未按规定期限复运进 / 出境的，自期限届满日起加征滞纳金。
 2、征收标准：滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收；（49.99元免征，不是四舍五入）。
 3、公式： 滞纳金额 = 滞纳税额×0.5‰×滞纳天数 = (关税 + 增值税 + 消费税) ×0.5‰×滞纳天数

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