注册会计师

1、单选题

下列各项中，属于具体审计计划核心的是(　　)。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围

B.确定具体审计程序的性质、时间和范围

C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围

D.确定其他审计程序的性质、时间和范围

【参考答案】B

【解析】确定具体审计程序的性质、时间和范围是具体审计计划的核心。具体审计程序包括风险评估程、进一步审计程序和其他审计程序。

2、单选题

下列情况中，表明2015年度财务报表违反列报和披露完整性认定的是(　　)。

A.2015年度某笔销售交易发生后，没有确认营业收入

B.2015年末在建工程完工并投入使用后，没有转入固定资产

C.2016年初某笔赊购业务发生后，没有贷记应付账款

D.2016年1月初发生重大火灾后，没有在2015年度财务报表中披露

【参考答案】D

【解析】情况A表明销售交易违反了交易和事项的完整性认定，情况B违反了列报和披露的分类和可理解性认定，情况C与2015年度财务报表无关，情况D违反了列报和披露的完整性认定。

3、单选题

以下有关注册会计师与治理层沟通的形式的说法中，错误的是(　　)。

A.特定事项是否已得到满意的解决会影响沟通的形式

B.应当以书面方式与治理层沟通值得关注的控制缺陷

C.必须以书面形式与治理层沟通注册会计师的独立性

D.治理层成员是否发生重大变化不应影响沟通的形式

【参考答案】D

【解析】治理层成员发生了重大变化，注册会计师对相关事项的沟通就应当更加详细。

4、多选题

如果集团财务报表的明显微小错报临界值为5000元，甲组成部分财务报表的明显微小错报临界值为300元。则甲组成部分注册会计师需要将在甲组成部分财务信息中识别出的(　　)的错报通报给集团项目组。

A.5000元至l0000元

B.300元至5000元

C.300元以下

D.10000元以上

【参考答案】A,D

【解析】组成部分注册会计师是基于集团财务报表审计的目的对组成部分财务信息实施相关工作的，需要将在组成部分财务信息中识别出的超过集团财务报表明显微小错报临界值的错报通报给集团项目组。

5、多选题

测试银行存款内部控制时，注册会计师应当关注被审计单位的银行存款内部控制是否满足以下(　　)要求。

A.银行存款收支与现金收支职务分离

B.银行存款收支要有合理、合法的凭据

C.定期和不定期地编制银行存款余额调节表

D.全部银行存款支出都要有核准手续

【参考答案】B,D

【解析】银行存款与现金收支业务无法进行职务分离;不定期地编制银行存款余额调节表需要不定期地取得银行对账单，很难得到银行的支持。

6、多选题

在X公司审计项目组成员存在的以下情形中。违反职业道德的有(　　)。

A.项目组成员甲在审计报告日通知其朋友抛售所持有的X公司股票

B.项目组成员乙在审计报告日协助其他公司在竞标中击败了X公司

C.项目组成员丙在加入项目组之前出售了持有的X公司股票

D.项目合伙人丁决定在审计报告中披露X公司无力偿还债务的情况

【参考答案】A,B

【解析】A、B表明注册会计师利用自己知悉的被审计单位信息为他人谋取利益，违反了保密原则;C：审计之前出售持有的被审计单位股票是保持独立性的基本要求。D：按审计准则的要求在审计报告中陈述有关事实属于正常的专业行为。

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