注册会计师

部分考题：

请问以下讨论是否正确?若不正确，请说明理由。

1.可转债票面利率低于纯债券，所以可转债的筹资成本低于纯债券?

2.现在发行新股时点不佳，发行可转债变相发行新股，且为了鼓励投资人转换，可以考虑将转换价设置低于现有的股价。

3.可转债发行后若转换为股票，就没有债务到期需偿还的问题，所以就优序融资理论，应先考虑发行可转债再发行纯债券。

4.可转债的方案问题：依照我的试卷版本，我回答的是：

(1)担保：20X4年净值是12亿未达15亿故发行公司应提供全额担保，担保内容应包含本金及利息，但母公司仅对本金部分进行担保，所以方案此处不正确。

(2)发行期限：不可分离可转债发行期限是1年以上6年以下，本方案发行期限7年，故所以方案此处不正确。

(3)发行金额：发行后余额不可以超过最近一期净资产40%，20X4年净值是12亿，先前未发行过债券，故本次可发行金额为4.8亿，本方案发行金额5亿元，所以方案此处不正确。

(4)转股价格：应不低于募集说明书公告日前20个交易日均价及前一日交易均价，方案里只写应不低于募集说明书公告日前一日交易均价，所以方案此处不正确。

(5)可转换期间：应在发行结束后6个月才可以转换，方案写5个月后，，所以方案此处不正确。

5.董事会结构的公司治理6个问题：

其中一位独立董事是现任董事的配偶、其中一位独立董事是公司现任的财务顾问、全公司董事17席但独立董事仅有5席

6.主要财务指标是否符合主板上市要求：

股本、3年累计营收(或者三年累计来自营业活动的现金流量)、3年度累计会计净利润，最近一期无形资产占净资产比例。

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