注册会计师

导读：
本次视讯主要内容为税法考试及课程相关分析

详细内容：
一、考试说明
考试科目：
考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后，才能参加综合阶段考试。
专业阶段考试设：会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法6个科目;
考试分为主观题和客观题两种题型。
综合阶段考试设职业能力综合测试1个科目。
主要为主观题型。

考试时间：
2014年8月23日 举行综合阶段考试和英语测试
2014年9月13-14日 举
2014年9月20-21日 举行欧洲考区考试

成绩管理：
注册会计师单科成绩5年一个周期，从通过第一科考试时间开始算起，5年内必须全科通过注册会计师全国统一考试，否则第一年通过的考试成绩将作废，以此类推。

二、试卷分析与教材结构
题型题量：
客观题：单项选择题（共24题每题1分，共计24分）。
多项选择题（共14题每题1.5分，共计26分）。

主观题：计算问答题（共计4题每题6分英文加分5分，共计24+5分）
综合题（共计2题，共计31分）

总分：100分+5分
及格线：60分

科目特点：
税法在注会中是一门相当综合的科目。相对于会计的基础和系统、经济法的法条记忆以及审计的实务执业，税法既有法条，又有实际应用;既有记忆，也有计算。
所以灵活掌握各个税目的知识点。

教材结构
第一章 税法总论
第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 城市维护建设税法和烟叶税法
第六章 关税法
第七章 资源税法和土地增值税法
第八章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法
第十章 企业所得税法
第十一章 个人所得税法
第十二章 税收征收管理法
第十三章 税务行政法制
第十四章 税务代理和税务筹划

重点举例：
增值税法。具体分为三部分：
①一般纳税人的计算。这里面有三个知识点——销项、进项和税率。区分实务中什么业务是销项，什么是进项、进项抵扣。每个业务适用的税率是什么。然后就可以进行一般纳税人的计算了。
②小规模纳税人的计算。本部分内容不多，主要是保持对小规模纳税人的敏感程度，不要在做题时都按一般纳税人计算。
③进口征税和出口退免税的计算。这里面主要是出口退免税的两种类型，要熟悉"免抵退"的计算步骤。

消费税法。这部分主要就是"烟"和"酒" ，这章的难点就在于此。基本上这两个税目的计算题都做通晓了，别的税目也就不是问题了。

营业税法。这部分知识点相对较多。交建文邮、服转销金加娱乐，九个标签，税率易记，但每个知识点里具体业务的营业额的判断才是关键所在。

企业所得税法。这里面的系统性相当的强。重点把握居民企业这一大部分，收入、不征税收入、免税收入、各项扣除、以前年度亏损等都是这部分的内容，这些项目最后形成应纳税所得，再配合税率和税收优惠，就能计算出企业所得应纳税额。

个人所得税法。和营业税类似，知识点也很多。十一个税目，但相对于营业税来说，个人所得税每个税目的知识点都很系统，没有那么零碎。个人所得税容易忘记的地方就是计算应纳税所得额的时候，一些税目费用的扣除，不同的税目有不同的费用扣除标准。学习这章的时候要细。

试题举例分析
例题.下列行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是（ ）。
a.批发商批发销售的雪茄烟
b.汽车修理厂修车时更换的轮胎
c.鞭炮加工厂销售田径比赛用发令纸
d.出国人员免税商店销售的金银首饰
答案：d

例题
2011年3月，甲某将位于县城的一套公寓出租给他人用于居住，约定租期六个月，一次性收取六个月租金12000元，下列关于甲某租金收入的税务处理，正确的是（ ）。
a.需缴纳营业税180元
b.需缴纳房产税1440元
c.需缴纳个人所得税1440元
d.需缴纳城市维护建设税13.6元
答案：a

试题举例分析
下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（ ）。
a.收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地
b.资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
c.资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地
d.跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地
答案：acd

试题举例分析
下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有（ ）。
a.提供扣除项目金额不实的
b.隐瞒、虚报房地产成交价格的
c.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的
d.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的
答案：abd

三、通关技巧及真题分析
注册会计师考试专业性提升的趋势要求考生必须全面复习、在理解基础上记忆、融会贯通、活学活用。
1、要全面精读教材、关注教材的变化
2、要理解性地记忆政策、建立政策运用的意识
3、要树立重点内容看考题、难点内容看例题的意识
4、要有主动练习、强化习题训练的行动

学会听课
分清难点与重点。考生要在听课中注意把握了解、熟悉、掌握三个复习层次。"了解、熟悉、掌握"≠能力等级 能力等级——知识点应用的深度
1.专业知识理解能力
要求考生掌握构成注册会计师知识主体的基本原理和内容。

2.基本应用能力
要求考生在职业环境中，合理、有效地运用专业知识，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决基本的实务问题。

3.综合运用能力
要求考生综合运用专业知识和职业技能，保持职业价值观、职业道德与态度，能够解决较为复杂的实务问题。

了解、熟悉、掌握——考试中的重要性
了解——10%的命题可能；
熟悉——30%的命题可能；
掌握——60%的命题可能

真题举例
24.甲集成电路生产企业2009年成立，投资额100亿元，经营期限20年。2011年该企业开始获利，企业拟对2012-2022年内购置的固定资产进行税收筹划。财务部门给予的下列建议中，可以被采纳的是（ ）。
a.选择年数总和法计提折旧
b.选择较长的固定资产使用年限
c.选择双倍余额递减法计提折旧
d.将购置资产的相关费用在当期直接扣除
答案：b

真题举例
14.税务行政复议期间发生的下列情形中，可导致行政复议中止的有（ ）。
a.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的
b.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的
c.作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的
d.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
答案：ab

真题举例
三、计算问答题
本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
1.（本小题6分。）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月发生如下业务：
（1）从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出3万元、装卸费支出1万元，并取得公路内河货运发票。
（2）因保管不善，购进的粮食霉烂变质了10吨。
（3）购买水电等发生支出5万元，但尚未取得增值税专用发票。
（4）提供20万元的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付辅料费5万元、加工费2万元，并取得增值税专用发票，发票上注明增值税额0.85万元，受托加工企业已代收代缴消费税。
（5）将委托加工收回药酒的20%赠送给有长期业务往来的客户，同类药酒的售价为100元/500克（不含增值税）。
（6）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得价款187.2万元（含增值税），另收取包装物押金8万元。（其他相关资料：白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克；药酒的消费税税率为10%；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税进项税额扣除凭证均在当月进行认证并通过。）

要求：
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月增值税销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的增值税。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算受托加工药酒企业6月应代收代缴的消费税。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该白酒生产企业6月应缴纳的消费税。
答案：
（1）视同销售销项税额=2×2000×20%×100×17% ÷10000=1.36（万元）
销售白酒的销项税额=（187.2+8）÷1.17×17%≈28.36（万元）
合计销项税额=1.36+28.36=29.72（万元）

（2）进项税额=（30×13%+3×7%）×（100-10）÷100+0.85=（3.9+0.21）×0.9+0.85=4.55（万元）
应纳增值税=29.72-4.5=25.17（万元）

（3）代收代缴的消费税=（20+5+2）÷（1-10%）×10%=3（万元）

（4）应缴纳的消费税=（187.2+8）÷1.17×20%+20 ×2000×0.5÷10000=33.37+2=35.37（万元）

四、2014年课程教学思路
根据考试大纲要求，以章节知识点为基础，向考生全面透彻地讲授所有考点，并穿插真题、模拟试题对重要考点进行讲解以利于学员轻松掌握。
串讲点题班：
通过梳理教材架构解析各章节考点分布，指出重点，在串讲过程中，针对相关考点及题型为考生提供应试策略及答题技巧，传授临场应试经验，迅速提高应对考试能力。

应试模考班：
一般为3～5套模拟试题，由网校教研团队联合打造，按照考试的要求进行模拟训练，并配备答案及解析，供参考查阅。

高频真题班：
讲解历年高频考点真题或近年出现的考试真题，分析出题思路和考察方式，并通过讲解指出相关考点易出题型，总结命题规律和特点，提供相应答题思路及答题技巧。部分科目会提供整套真题并辅以答案解析。

（责任编辑：fky）

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