注册会计师

1.华北某油田2012年3月开采原油8000吨，当月销售5000吨，取得不含税销售额1700万元，用于开采原油过程中加热的原油400吨，用于职工食堂和浴室的原油20吨，当月与原油同时开采的天然气40000立方米，均已全部销售，取得不含税销售额8.5万元，已知该原油与天然气适用的资源税税率都是5%。该油田当月应纳资源税为(　)元。

A.854250

B.857650

C.858650

D.859650

【正确答案】B

【解析】应纳资源税=[(5000+20)×1700/5000×5%+8.5×5%]×10000=857650(元)

2.某公司于2012年8月转让位于市区的办公用房，签订售房合同，取得售房款200万元。该办公用房2008年1月购入，购房发票上金额为80万元。转让时不能提供评估价格，应纳土地增值税额的增值额是(　)万元。(当地契税税率4%)

A.90.1

B.162.2

C.170.2

D.173.4

【正确答案】A

【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。2008年1月-2012年8月按满5年计算，评估价格=80×(1+5×5%)=100(万元)，增值额=200-100- (200-80)×5%×(1+7%+3%)(营业税、城建税、教育费附加)-200×0.05%-80×4%(购房时的契税)=90.1(万元)

3.下列房产中，免征房产税的有(　)。

A.商业银行经营用房产

B.信托投资公司经营用房

C.企业按政府规定价格向职工出租的单位自用房产

D.企业在用的毁损不堪的房产

【正确答案】C

【解析】选项A、B、D都是需要缴纳房产税。

4.下列各项中，免征城镇土地使用税的是(　)。

A.北京香山公园内专设游客餐厅用地

B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

【正确答案】C

【解析】公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

5.根据现行政策，下列表述正确的是(　)。

A.车辆整备质量尾数在0.5吨以下的不计算车船税

B.挂车按载货汽车整备质量的50%计征车船税

C.净吨位不超过1吨的船舶，免征车船税

D.非机动驳船，免征车船税

【正确答案】B

【解析】车辆整备质量尾数在0.5吨以下(含0.5吨)的，按照0.5吨计算;超过0.5吨的，按照1吨计算;净吨位不超过1吨的船舶，按照1吨计算车船税;非机动驳船按照机动船舶税额的50%计算车船税。

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