注册会计师

单选题

下列关于审计方式的表述，不正确的是( )。

A、在计算机产生以前，审计方式就是手工的形式

B、当企业开始用计算机来处理部分会计资料时，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计

C、企业对信息技术审计的认识停留在对财务数据的采集和分析阶段时，注册会计师仍可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

D、企业用ERP系统来办公时，注册会计师应对财务信息进行全面考虑

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术的概念。ERP系统是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。

单选题

下列选项中不属于自动控制能够为企业带来的好处的是( )。

A、自动控制比较不容易被绕过

B、自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性并使信息变得容易获取

C、自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平

D、自动控制可以更有效地应对不常出现的或需要职业判断的业务

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术对内部控制的积极影响。自动控制主要应对一些大流量交易及数据，对于常见的业务进行处理，对于不常见的或者需要职业判断的业务更适合采用人工控制。

单选题

被审计单位通常会对计算机信息系统实施包括授权控制在内的一系列应用控制。在以下应用控制中，属于授权控制的是( )。

A、编辑检查以确保无重复交易录入

B、实施限制检查、合理性检查、存在性检查和格式检查等编辑检查

C、交易流程中必须包含恰当的授权

D、检查对于某些特殊的会计记录的访问是否经过数据所有者的正式授权

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术应用控制审计。选项A、选项B为存在和发生控制，选项C为授权控制，选项D为访问限制控制。

多选题

下列关于在IT环境下审计的表述，不正确的有( )。

A、当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

B、即使面临不太复杂的IT环境，注册会计师也不可以采用传统方式进行审计

C、当面临复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计

D、当面临复杂的IT环境时，注册会计师不可以采用传统方式进行审计

【正确答案】BC

【答案解析】本题考查的知识点是在不太复杂或较为复杂IT环境下的审计。选项B，当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可以采用传统方式进行审计;选项D，当面临较为复杂的IT环境时，采用传统方式(绕过计算机)进行审计就不可行。

多选题

在了解内部控制时，下列各项中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有( )。

A、存在大额且非常规的交易

B、可能存在错误数据

C、存在事先确定并一贯运行的业务规则

D、存在大量且重复发生的交易

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的知识点是信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系。自动控制可以有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法。

多选题

下列审计程序中，可以使用数据分析的有( )。

A、风险评估

B、控制测试

C、分析程序

D、重新执行

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的知识点是数据分析。数据分析工具可用于风险分析、交易和控制测试、分析性程序，用于为判断提供支撑并提供见解。

多选题

M公司的销售与收款循环全部采用复杂的计算机系统进行会计核算，在下列各项备选的审计策略中，注册会计师应当采取的有()。

A、考虑选派具有计算机信息系统方面专长的审计助理

B、考虑在计算机信息系统环境下改变审计目标

C、在尚未充分了解计算机信息系统以前不进行交易或余额的细节测试

D、考虑在计算机信息系统环境下改变审计的内容

【正确答案】ACD

【答案解析】本题考查的知识点是不同信息技术环境下的问题。信息技术在企业中的应用并不改变审计人员制定审计目标。

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