注册会计师

多项选择题

1、企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的有(　)。

A、债务人依法宣告破产，其清算财产不足清偿的

B、因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的

C、债务人逾期2年以上未清偿的债务

D、债务人死亡其财产或遗产不足清偿的

正确答案：ABD

解析：债务人逾期3年以上未清偿债务，且有确凿证据证明已无力清偿债务的。

2、下列选项中，关于企业所得税的相关规定陈述正确的有( )。

A、企业为投资者或职工支付的商业保险，可以税前扣除

B、企业参加的财产保险，可以税前扣除

C、企业依照国家有关规定为特殊职工支付的人身安全保险费，准予税前扣除

D、企业为投资者或者职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国家规定的范围内，准予税前扣除

正确答案：BCD

解析：企业为投资者或职工支付的商业保险，不得税前扣除。

3、下列关于手续费及佣金支出的税前扣除规定中，正确的有( )。

A、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额

B、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算限额

C、从事人身保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额

D、从事财产保险的企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算限额

正确答案：BC

解析：财产保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业，按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额5%计算限额。

4、企业取得的下列各项所得中可以免征企业所得税的有( )。

A、海水养殖所得

B、花卉的种植所得

C、中药材的种植所得

D、林产品的采集所得

正确答案：CD

解析：选项A、B，均减半征收企业所得税。

5、关于维简费用，描述正确的有( )。

A、企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除

B、企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除

C、尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可税前扣除

D、已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额

正确答案：ABCD

解析：企业维简费支出企业所得税税前扣除规定(总局2013年67号公告)企业实际发生的维简费支出，属于收益性支出的，可作为当期费用税前扣除;属于资本性支出的，应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除。企业按照有关规定预提的维简费，不得在当期税前扣除。本公告实施前，企业按照有关规定提取且已在当期税前扣除的维简费，按以下规定处理：①尚未使用的维简费，并未作纳税调整的，可不作纳税调整，应首先抵减2013年实际发生的维简费，仍有余额的，继续抵减以后年度实际发生的维简费，至余额为零时，企业方可按照本公告第一条规定执行;已作纳税调整的，不再调回，直接按照本公告第一条规定执行。②已用于资产投资并形成相关资产全部成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额，不得税前扣除;已用于资产投资并形成相关资产部分成本的，该资产提取的折旧或费用摊销额中与该部分成本对应的部分，不得税前扣除;已税前扣除的，应调整作为2013年度应纳税所得额。

6、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有()。

A、将生产的产品作为样品赠送给客户

B、将生产的产品用于投资

C、将生产的产品用于职工福利

D、将生产的产品用于本企业在建工程

正确答案：ABC

解析：选项D，增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。

7、依据企业所得税法的规定，下列关于专项用途的财政性资金的理解正确的有()。

A、符合一定条件的可以作为不征税收入处理

B、作不征税收入处理后用于支出所形成的费用，不得税前扣除

C、作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，继续作为不征收收入管理

D、计入应税收入总额的财政性资金发生的支出，允许在税前扣除

正确答案：ABD

解析：选项C，作不征税收入处理后5年内未发生支出且未缴回相关部门的，应计入取得该资金第6年的应税收入总额。

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