注册会计师

一、单项选择题

【1】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则需要的审计证据可能越多

B.初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

C.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

D.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

【解析】选项B错误，如果注册会计师初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多，进一步证实预期有效的控制运行是否有效。

【答案】B

【2】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.评估的重大错报风险越低，则需要的审计证据可能越少

B.如果审计证据的质量存在缺陷，则注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷

C.注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的控制测试获取更多的审计证据

D.如果拟信赖了解的内部控制有效性，注册会计师应当实施更多的控制测试以获取控制运行是否有效的审计证据

【解析】注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据(选项C错误)。

【答案】C

【3】下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　　)。

A.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

【解析】注册会计师计划从实质性程序中获取的保证程度越高，则应当实施更多的实质性程序，获取更多的审计证据(选项A正确);如果注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当通过实施更多的实质性程序获取更多的审计证据，确保审计风险处在可接受的低水平(选项B正确);如果注册会计师获取的审计证据质量越高，则所需审计证据数量可能越少(选项C正确);如果注册会计师评估的控制风险越低，则应当通过实施更多的控制测试，获取更多审计证据来证明控制运行是否有效(选项D错误)。

【答案】D

【4】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据

B.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

C.良好内部控制环境生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据可靠

D.从独立的外部来源获得的审计证据比其他来源审计证据可靠

【解析】选项B错误，审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受充分性的影响。

【答案】B

【5】下列有关审计证据相关性的说法中，正确的是(　　)。

A.以固定资产明细账为起点，进行实地追查，与固定资产的存在认定无关

B.存货监盘针对的主要是存货的存在和完整性认定，而不是计价和分摊认定

C.如果以存货盘点记录为起点，进行实地追查，可以获取盘点记录完整性的审计证据

D.审查银行存款余额调节表与函证银行存款余额均与银行存款的存在认定相关

【解析】选项D正确。如果以固定资产明细账为起点，进行实地追查，则与固定资产的存在认定有关(选项A错误);存货监盘针对的主要是存货的存在认定(选项B错误);如果以存货盘点记录为起点，进行实地追查，可以获取与存货盘点记录准确性的审计证据(选项C错误)。

【答案】D

【6】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B.注册会计师直接获取的审计证据比其推论得出的审计证据更可靠

C.从外部获取的审计证据比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠

D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序

【解析】选项C错误，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

【答案】C

【7】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

B.如果没有其他信息，注册会计师可能无法识别重大错报风险

C.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师无需对文件记录真伪实施审计程序

D.只有将财务报表依据的会计记录中包含的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础

【解析】选项C错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

【答案】C

【8】下列有关审计证据的说法中，错误的是(　　)。

A.会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序所获取的信息，也构成审计证据

B.如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，则应当进行进一步调查等程序

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

D.如果从内部来源和外部来源的审计证据不一致，则注册会计师应当直接采用外部证据

【解析】选项D错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。

【答案】D

【9】下列有关函证的说法中，错误的是(　　)。

A.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量

B.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分的证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效

C.如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1502号—在审计报告中发表非无保留意见》的规定，确定其对审计工作和审计意见的影响，可能发表非无保留意见

D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

【解析】选项A错误，注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，可见，与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行不构成注册会计师可适当减少函证的样本量的理由。

【答案】A

【10】通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师验证的以下信息中，错误的是(　　)。

A.被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份

B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致

C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致

D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

【解析】被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致。通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证以下信息：(1)被询证者确认的询证函是否是原件，是否与注册会计师发出的询证函是同一份(选项A);(2)回函是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致(选项B);(4)回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致(选项D);(5)被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致(选项C错误)。

【答案】C

【11】下列有关分析程序的说法中，错误的是(　　)。

A.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价

B.分析程序可以用于了解被审计单位及其环境的各个方面

C.实质性分析程序和细节测试都可用于收集审计证据，以识别财务报表错报

D.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致

【解析】注册会计师了解被审计单位内部控制时不适合采用分析程序，故选项B错误。

【答案】B

【12】注册会计师在审计结束或临近结束时实施分析程序，以下说法中，错误的是(　　)。

A.分析的重点通常集中在财务报表层次

B.分析的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致

C.分析的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

D.在临近审计结束时，注册会计师可以考虑运用分析程序对财务报表进行总体复核

【解析】在临近审计结束时，总体复核分析程序是必要程序，注册会计师应当运用分析程序对财务报表进行总体复核，故选项D错误。

【答案】D

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