注册会计师

(一)单选题

1.下列有关审计证据质量的说法中，错误的是(　)。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补审计证据质量的缺陷

C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响

D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关

『正确答案』B

『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

2.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的是(　)。

A.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

C.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

D.内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的

『正确答案』C

『答案解析』选项A，审计证据可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境，不受审计证据的充分性的影响;选项B，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的;选项D，内部控制薄弱时内部生成的审计证据可能不可靠，但不是一定不可靠，选项D描述太绝对。

3.下列有关审计证据充分性的说法中，错误的是(　)。

A.初步评估的控制风险越低，需要通过控制测试获取的审计证据可能越少

B.计划从实质性程序中获取的保证程度越高，需要的审计证据可能越多

C.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

D.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多

『正确答案』A

『答案解析』选项A，评估的控制风险越低，说明预期信赖内部控制，则通过实施控制测试获取的审计证据可能越多。

4.下列有关审计证据的说法中，正确的是(　)。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

『正确答案』C

『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。

5.下列关于注册会计师在临近审计结束时运用分析程序的说法中，错误的是(　)。

A.注册会计师进行分析的重点通常集中在财务报表层次

B.注册会计师采用的方法与风险评估程序中使用的分析程序基本相同

C.注册会计师进行分析并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平

D.注册会计师进行分析的目的在于识别可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

『正确答案』D

『答案解析』在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取得的审计证据一致。风险评估中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错风险的异常变化。

6.下列有关实质性分析程序的适用性的说法中，错误的是(　)。

A.实质性分析程序通常更适用于在一段时间内存在预期关系的大量交易

B.实质性分析程序不适用于识别出特别风险的认定

C.对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响

D.注册会计师无需在所有审计业务中运用实质性分析程序

『正确答案』B

『答案解析』针对特别风险的控制，可以实施控制测试和实质性分析程序，选项B错误。

7.下列有关分析程序的说法中，正确的是(　)。

A.注册会计师无需在了解被审计单位及其环境的各个方面实施分析程序

B.分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间的内在关系对财务信息作出评价

C.用于总体复核的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

D.细节测试比实质性分析程序更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平

『正确答案』A

『答案解析』分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价，选项B错误;在总体复核阶段，注册会计师运用分析程序的目的是确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致，选项C错误;当分析程序能够更有效地将认定层次的重大错报风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序，此时实质性分析程序比细节测试更有效，选项D错误。

8.下列有关控制测试的样本规模的说法中，错误的是(　)。

A.可接受的信赖过度风险与样本规模反向变动

B.可容忍偏差率与样本规模反向变动

C.预计总体偏差率与样本规模同向变动

D.总体规模与样本规模反向变动

『正确答案』D

『答案解析』总体规模对样本规模影响很小。

9.在使用审计抽样实施控制测试时，下列情形中，注册会计师不能另外选取替代样本的是(　)。

A.单据丢失

B.单据无效

C.单据未使用

D.单据不适用

『正确答案』A

『答案解析』如果找不到丢失的单据，或者由于其他原因注册会计师无法对选取的项目实施检查，注册会计师可能无法使用替代程序测试控制是否适当运行。

10.下列有关抽样风险的说法中，错误的是(　)。

A.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险

B.在使用非统计抽样时，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制

C.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可通过扩大样本规模降低抽样风险

D.注册会计师未能恰当的定义误差将导致抽样风险

『正确答案』D

『答案解析』注册会计师未能适当定义误差，将导致非抽样风险。

11.下列有关信赖过度风险的说法，正确的是(　)。

A.信赖过度风险影响审计效率

B.信赖过度风险属于非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险

D.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关

『正确答案』C

『答案解析』选项A，信赖过度风险影响审计效果(质量);选项B，信赖过度风险属于抽样风险;选项D，信赖过度风险是在控制测试中使用审计抽样时的抽样风险，与细节测试无关。

12.下列抽样方法中，适用于控制测试的是(　)。

A.变量抽样

B.货币单元抽样

C.属性抽样

D.差额估计抽样

『正确答案』C

『答案解析』属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，适用于控制测试。选项ABD属于统计抽样在实质性细节测试中的应用。

13.下列选取样本的方法中，不可以在统计抽样中使用的是(　)。

A.使用随机数表选样

B.随意选样

C.整群选样

D.系统选样

『正确答案』B

『答案解析』随意选样只能在非统计抽样中使用。

14.在细节测试中，注册会计师应根据审计目标和所实施审计程序的性质定义抽样单元。以下有关抽样单元的说法，不正确的是(　)。

A.如果抽样目标是测试应收账款是否存在，注册会计师可能选择各应收账款的明细账余额作为抽样单元

B.如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师可能选择构成应付账款明细账余额的每笔交易作为抽样单元

C.抽样单元的选择标准是使审计抽样实现最佳的效率和效果

D.定义抽样单元时也应考虑实施计划的审计程序或替代程序的难易程度

『正确答案』B

『答案解析』如果抽样目标是测试应付账款的完整性，注册会计师应以供应商名单或采购凭证为抽样单元。

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