注册会计师

一、单项选择题

1.下列各项中，属于资源税纳税人的是(　　)。

A.进口原油的外贸企业

B.销售自产天然气的生产企业

C.仅从事收购未税矿产品的独立矿山

D.出口外购原煤的外贸企业

2.下列各项中，应征收资源税的是(　　)。

A.人造石油

B.某商贸企业零售的煤炭

C.开采铁矿石同时开采的锰矿

D.某联合企业进口的石油

3.下列各项中，关于资源税课税数量的表述不正确的是(　　)。

A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量

B.纳税人开采或生产应税产品自用于生产非应税产品的，以自用数量为课税数量

C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量

D.纳税人开采或生产应税产品销售的，以开采数量为课税数量

4.某煤矿生产企业2017年12月份开采原煤6000吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤3000吨，约定销售总价款为330000元(不含增值税)，双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下月一次性付清;销售已税原煤生产的洗选煤200000吨，取得不含增值税的销售额为100万元。已知原煤适用的资源税税率为6%。该煤矿企业当月应缴纳的资源税为(　　)元。

A.6600

B.19800

C.16923

D.11282

5.华北某油田2017年12月份开采原油9000吨，当月销售8000吨，取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月与原油同时开采的天然气40000立方米，已全部销售，取得不含增值税销售额12万元，已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为(　　)万元。

A.6.48

B.6.49

C.6.85

D.6.84

6.某煤矿2017年12月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额400万元;将其中3万吨原煤用于职工宿舍;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%，则该煤矿当月应缴纳资源税(　　)万元。

A.120

B.88.9

C.79.8

D.75.6

7.某油气开采企业为增值税一般纳税人，2017年12月开采原油6万吨，当期对外销售5万吨，取得不含税销售额5000万元;另将剩余1万吨用于开采原油的时候加热和修理油井。在开采原油的同时开采天然气100万立方米，当期对外销售80万立方米，共取得不含税销售额150万元，另将剩余20万立方米用于换取一批机器设备，则该油气开采企业2017年12月应缴纳资源税(　　)万元。(已知原油、天然气适用的资源税税率为6%)

A.311.25

B.371.25

C.309

D.369

8.下列关于资源税的说法，不正确的是(　　)。

A.对出口的应税产品照章征收资源税

B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

C.对深水油气田资源税减按30%征收

D.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因自然灾害遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或者免征资源税

9.根据资源税的相关规定，下列说法中正确的是(　　)。

A.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，减半征收资源税

B.对深水油气田资源税减征50%

C.对实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，资源税减征30%

D.对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征30%

10.某企业(增值税一般纳税人，下同)2017年12月将境内开采的原油200吨交由关联企业对外销售，该企业原油平均每吨含增值税销售价格6435元，关联企业对外每吨含增值税销售额6552元，当月全部销售。已知该企业开采原油适用的资源税税率为6%，该企业就此业务应缴纳资源税(　　)元。

A.0

B.66000

C.66600

D.67200

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】B

【解析】选项ABD：资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，资源税有进口不征、出口不退的特性;选项C：收购未税矿产品的独立矿山属于资源税的扣缴义务人。

2.

【答案】C

【解析】选项A：开采的天然原油征收资源税，人造石油不征收资源税;选项B：开采的原煤和以未税原煤生产的洗选煤征收资源税;选项C：纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，也应征收资源税;选项D：资源税进口不征、出口不退。

3.

【答案】D

【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以实际销售数量为课税数量。

4.

【答案】A

【解析】已税原煤生产的洗选煤不需再缴纳资源税。纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。则该煤矿企业当月应缴纳资源税=330000×1/3×6%=6600(元)。

5.

【答案】B

【解析】该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。

6.

【答案】D

【解析】纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税;纳税人将其开采的原煤，自用于其他方面(如用于职工宿舍)的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算，凡取得相应凭据的，允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减;该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(万元)。

7.

【答案】A

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免征资源税;将开采的天然气用于换取机器设备，应按规定计算缴纳资源税。则该油气开采企业2017年12月应缴纳资源税=5000×6%+150/80×(80+20)×6%=311.25(万元)。

8.

【答案】C

【解析】选项C：对深水油气田资源税减征30%。

9.

【答案】C

【解析】选项A：油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税;选项B：对深水油气田资源税减征30%;选项D：对依法在建筑物下通过充填开采方式采出的矿产资源，资源税减征50%。

10.

【答案】D

【解析】纳税人开采应税矿产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。应纳资源税=6552×200÷(1+17%)×6%=67200(元)。

编辑推荐：

2019年注册会计师考试免费提醒平台

19年注册会计师零基础推荐课程 签协议

2019年cpa专业阶段准考证打印9月23日已开通

备考2019年注会考试，大家该如何正确地做题呢？

（责任编辑：gx）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页