注册会计师

一、单项选择题

1.某水路运输公司(增值税一般纳税人)2019年2月提供水路运输服务，取得收入500万元(不含税，下同);当月另提供水路运输的程租业务，取得收入300万元;提供无运输工具承运业务，取得收入200万元;提供水路运输的光租业务，取得收入200万元。已知，该公司当月可抵扣进项税额为15万元，则该公司当月应缴纳增值税( )万元。

A.105

B.117

C.192

D.144

【答案】B

【解析】水路运输的程租.期租业务，属于水路运输服务，2019年4月1日前按交通运输服务10%的税率计算增值税;水路运输的光租业务属于有形动产经营性租赁，2019年4月1日前按16%的税率计算增值税;该公司当月应缴纳增值税=(500+300+200)×10%+200×16%-15=117(万元)。

【知识点】增值税征税范围的一般规定

2.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照( )缴纳增值税。

A.3%的征收率

B.5%的征收率

C.3%的征收率减按2%

D.5%的征收率减按1.5%

【答案】A

【解析】资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

【知识点】资管产品的增值税处理办法

3.2019年1月，某汽车生产企业进口小汽车成套配件一批，境外成交价格60万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元.保险费2万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.8元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税( )万元。

A.72.90

B.13.40

C.81.60

D.91.12

【答案】D

【解析】该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税=(60+5+2)×6.8×(1+25%)×16%=91.12(万元)

【知识点】进口环节增值税应纳税额计算

4.甲企业为增值税小规模纳税人，2019年2月进口一批高档化妆品，买价100万元，境外运费及保险费合计10万元。假定关税税率为20%，消费税税率为15%，甲企业进口环节应缴纳增值税( )万元。

A.24.85

B.21.12

C.3.96

D.4.66

【答案】A

【解析】甲企业进口环节应缴纳增值税=(100+10)×(1+20%)/(1-15%)×16%=24.85(万元)。

【知识点】进口环节增值税应纳税额计算

5.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物，其增值税的退(免)税计税依据是( )。

A.出口货物的实际离岸价(FOB)

B.按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定

C.国内购进免税原材料的金额

D.出口货物的到岸价

【答案】B

【解析】生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物，其增值税的退(免)税计税依据按出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定。

【知识点】增值税退(免)税的计税依据

6.甲企业为增值税一般纳税人，2019年2月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计580万元，合同约定2月支付50%的货款，3月支付另外50%的货款。乙企业因资金紧张于2019年3月9日才支付了第一笔款项200万元。甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额为( )万元。

A.0

B.40

C.34

D.29.06

【答案】B

【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。本题中，虽然乙企业在3月9日才支付了第一笔款项，但是要在2月确认50%货款金额的增值税纳税义务。所以，甲企业2019年2月应确认的增值税销项税额=580×50%÷(1+16%)×16%=40(万元)。

【知识点】增值税纳税义务发生时间.纳税期限和纳税地点

7.某自然人甲出租个人商务用房，2019年2月1日取得当月含税房租10万元。则甲应当缴纳的增值税是( )万元。

A.0

B.0.48

C.0.9

D.1.1

【答案】A

【解析】不含税销售额=10÷(1+5%)=9.52(万元);由于月销售额未超过10万元，免征增值税。

【知识点】财政部.国家税务总局规定的其他部分征免税项目

8.下列不适用零税率的国际运输服务是( )。

A.在境内载运旅客或者货物出境

B.在境外载运旅客或者货物入境

C.在境外载运旅客或者货物

D.在境内载运旅客或者货物

【答案】D

【解析】在境内载运旅客或者货物属于“交通运输服务”，适用10%税率计税。

【知识点】增值税税率

9.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2019年2月从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810万元.增值税税额129.6万元;当月国内销售货物取得不含税销售额150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元。已知，适用的增值税税率为16%，出口退税率为13%，月初无留抵税额，相关发票均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的税务处理中，说法正确的是( )。

A.应缴纳增值税24万元，免抵增值税额为89.7万元

B.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税84.9万元，免抵增值税额为4.8万元

【答案】D

【解析】当期不得免征和抵扣税额=690×(16%-13%)=20.7(万元)，当期应纳增值税=150×16%-(129.6-20.7)=-84.9(万元)，当期免抵退税额=690×13%=89.7(万元)，89.7万元﹥84.9万元，则当期应退税额为84.9万元，当期免抵税额=89.7-84.9=4.8(万元)。

【知识点】增值税“免.抵.退”税和“免.退”税的计算

10.某超市为增值税一般纳税人，2018年12月零售大米和蔬菜共取得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000元，则该超市2018年12月应纳增值税( )元。

A.0

B.2179.49

C.1363.64

D.1486.49

【答案】C

【解析】超市零售蔬菜是免征增值税的，但是因为未分别核算大米和蔬菜的销售额，所以不得享受蔬菜增值税免税政策。蔬菜和大米属于农产品，适用10%的低税率，零售收入一定是含税的，所以要换算为不含税的金额计算应纳增值税税额。外购货物取得增值税专用发票的可以作为进项税额抵扣凭证，取得普通发票的不得抵扣进项税额。所以该超市2018年12月应纳税额=15000÷(1+10%)×10%=1363.64(元)。

【知识点】其他有关减免税规定

11.根据营改增政策的规定，下列项目不实行免征增值税优惠政策的是( )。

A.个人转让著作权

B.个人提供有形动产租赁服务

C.养老机构提供的养老服务

D.纳税人提供的技术转让

【答案】B

【解析】选项ACD均属于营改增规定的免征增值税的业务。

【知识点】“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠政策

二、多项选择题

1.根据营改增的规定，下列各项中，属于营改增应税服务中的物流辅助服务的有( )。

A.港口码头服务

B.代理报关服务

C.打捞救助服务

D.无运输工具承运业务

【答案】AC

【解析】选项B：属于“现代服务—商务辅助服务”;选项D：属于“交通运输服务”。

【知识点】增值税征税范围的一般规定

2.下列各项中，不征收增值税的有( )。

A.上缴财政的罚没物品拍卖收入

B.被保险人获得的保险赔付

C.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.纳税人取得的中央财政补贴

【答案】ABCD

【解析】以上选项均不属于增值税征税范围，不征收增值税。

【知识点】增值税征税范围的特殊规定

3.下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产或者不动产的有( )。

A.销售位于境内的仓库

B.境外单位向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察服务

C.境外单位为出境的包裹在境外提供的收派服务

D.转让位于境内的矿山开采权

【答案】AD

【解析】在境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。境外单位为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务以及向境内单位或个人提供的在境外的工程勘察勘探服务不属于在境内销售服务。

【知识点】增值税征税范围的一般规定

4.根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税行为的有( )。

A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务

B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务

C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.某运输公司为其他单位无偿提供交通运输服务

【答案】BD

【解析】选项AC均不征税。

【知识点】增值税征税范围的特殊规定

5.增值税的一般纳税人提供的下列服务中，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.提供的劳务派遣服务

C.销售电梯的同时提供的安装服务

D.提供交通运输服务

【答案】ABC

【解析】选项AB：可以选择按照简易计税方法计税;选项C：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税;选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，一般纳税人销售的其他交通运输服务只能采用一般计税方法计税。

【知识点】简易计税方法

6.下列关于资管产品的有关规定，表述正确的有( )。

A.资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税

B.资管产品管理人包括银行、信托公司、证券公司、期货公司、私募基金管理人等

C.资管产品管理人应分别核算资管产品运营业务和其他业务的销售额和增值税应纳税额

D.管理人只能分别核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额

【答案】ABC

【解析】选项D：管理人可选择分别或汇总核算资管产品运营业务销售额和增值税应纳税额。

【知识点】资管产品的增值税处理办法

7.增值税一般纳税人是指年应税销售额超过规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。其中年应税销售额包括( )。

A.免税销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额

【答案】ABCD

【解析】纳税人的年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额，其中纳税申报销售额包括税务机关代开发票销售额和免税销售额。

【知识点】一般纳税人的登记

8.下列各项中，适用5%征收率计算缴纳增值税的有( )。

A.小规模纳税人销售取得的不动产

B.小规模纳税人出租其取得的商务用房

C.一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的

D.一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的

【答案】ABCD

【解析】上述选项均正确。

【知识点】增值税征收率

9.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，2019年3月31日前按低税率10%计征增值税的有( )。

A.挂面

B.食用盐

C.玉米胚芽

D.淀粉

【答案】ABC

【解析】选项D按基本税率16%计征增值税。

【知识点】增值税税率

10.增值税的一般纳税人，提供的下列应税行为，可以选择按照简易计税方法计税的有( )。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.为甲供工程提供的建筑服务

C.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

D.提供交通运输服务

【答案】ABC

【解析】选项D：公共交通运输服务才可以选择按照简易计税办法计税，其他交通运输服务只能采用一般计税方法。

【知识点】简易计税方法

11.根据营改增的规定，下列应税服务适用6%增值税税率的有( )。

A.研发服务

B.装卸搬运服务

C.交通运输服务

D.有形动产租赁服务

【答案】AB

【解析】2019年3月31日前，选项C适用10%的增值税税率;选项D适用16%的增值税税率。

【知识点】增值税税率

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