注册会计师

固定资产的清查

(一)盘盈

盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

借：固定资产

贷：以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：盈余公积

利润分配——未分配利润

(二)盘亏

按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目。

【补充例题】甲公司年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台设备。该设备原价52 000元，已计提折旧20 000元，并已计提减值准备12 000元。经查，该设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5 000元。

要求：

不考虑增值税的影响，编制甲公司的相关会计分录。

【答案】

(1)发现该设备丢失时：

借：待处理财产损溢——××设备　　　　　　　　20 000

累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

固定资产减值准备——××设备　　　　　　　12 000

贷：固定资产——××设备　　　　　 　　　　　 52 000

(2)报经批准后：

借：其他应收款——保管员　　　　　　　　　　　 5 000

营业外支出——盘亏损失　　　　　　　 　　 15 000

贷：待处理财产损溢——××设备　　　　 　　　 20 000

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