2020 年注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试
概 述
一、总体目标
注册会计师全国统一考试专业阶段考试(以下简称专业阶段考试)测试考生是否具备注册会计师执业所需要的专业知识、是否掌握基本的职业技能和职业道德规范。
二、能力等级
能力等级是对考生专业知识掌握程度的划分,分为三个级别:
(一)能力等级 1——知识理解能力
是指考生应当理解注册会计师执业所需掌握学科领域的基本概念和基本原理。
(二)能力等级 2——基本应用能力
是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上,在比较简单的职业环境中,坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求, 保持正确的职业态度,运用相关专业学科知识解决实务问题。
(三)能力等级 3——综合运用能力
是指考生应当在理解基本概念和基本原理的基础上,在相对复杂的职业环境中,坚持正确的职业价值观,遵从职业道德要求, 保持正确的职业态度,综合运用专业学科知识和职业技能解决实务问题。
三、考试科目
专业阶段考试设会计、审计、财务成本管理、公司战略与风
险管理、经济法、税法 6 个科目。
各科考试均设置 5 分的英文作答附加分题,鼓励考生使用英文作答。
会计科目考试时间为 3 小时,审计、财务成本管理科目考试
时间为 2.5 小时,公司战略与风险管理、经济法、税法科目考试
时间为 2 小时。
四、考试题型
专业阶段考试的题型主要分为三类:
(一)选择题,重点考察考生的知识理解能力。
(二)简答(分析)题、计算(分析)题,重点考察考生的基本应用能力。
(三)综合题、案例分析题,重点考察考生的综合运用能力。
审 计
考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求,理解、掌握或运用 下列相关的专业知识和职业技能,坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持 职业态度,解决实务问题。考试涉及的相关法规截至 2019 年 12 月 31 日。 1.财务报表审计基本原理,包括审计概述、审计计划、审计证据、审
计抽样、信息技术对审计的影响,以及审计工作底稿;
2. 财务报表审计测试流程,包括风险识别和评估(风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论,了解被审计单位及其环境,了解被审计单位的内部控制,评估重大错报风险),风险应对(针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施,针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序,包括控制测试和实质性程序);
3. 财务报表审计中各类交易和账户余额审计,包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计;
4. 财务报表审计中对特殊项目的考虑,包括对舞弊和法律法规的考 虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作,以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计;
5. 审计工作的完成与审计报告;
6. 企业内部控制审计;
7. 会计师事务所质量控制,包括质量控制制度的目标和要素;
8. 注册会计师协会会员职业道德守则,包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
考试内容与能力等级
考试内容 | 能力等级 |
一、审计基本原理
(1)接受业务委托 |
1 1 1 1 1 1 |
(二)审计计划1.初步业务活动
2.总体审计策略和具体审计计划
(三)审计证据
| 1
1 2 2
2 1 3 1 |
(四)审计抽样方法
2.审计抽样在控制测试中的应用
3.审计抽样在细节测试中的运用
(五)信息技术对审计的影响
3.信息技术对审计过程的影响
| 2
1 2 2
1 2 2 2 |
4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用
6.不同信息技术环境下的问题
(六)审计工作底稿1.审计工作底稿概述
2.审计工作底稿的格式、要素和范围
| 2 1 1 1
1 1 1 |
二、审计测试流程 |
1 |
(2)风险识别和评估的作用
3.了解被审计单位及其环境
(二)风险应对
| 1 3 3 3 3
3 |
的影响
| 3 3 3 3 |
三、各类交易和账户余额的审计
5.销售与收款循环的实质性程序
(二)采购与付款循环的审计1.采购与付款循环的特点
2.采购与付款循环的业务活动和相关内部控制 |
3 3 3
3 |
3.采购与付款循环的重大错报风险
5.采购与付款循环的实质性程序
(三)生产与存货循环的审计1.生产与存货循环的特点
5.生产与存货循环的实质性程序
(1)概述 |
3 3
3 3
3 3 3 3 |
| 3 |
四、对特殊事项的考虑
(二)审计沟通
2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
(三)注册会计师利用他人的工作 |
1 1
2 2 2 |
1.利用内部审计工作
作
(四)对集团财务报表审计的特殊考虑1.与集团财务报表审计有关的概念
2.集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标
3.集团审计业务的承接与保持
4.了解集团及其环境、集团组成部分及其环境
|
2 2 2
1 1 3 3 |
7.针对评估的风险采取的应对措施
9.与组成部分注册会计师的沟通
11.与集团管理层和集团治理层的沟通
(五)其他特殊项目的审计1.审计会计估计
|
3 3 3 3 3 3 3
1 |
(7)其他相关审计程序2.关联方的审计
4.首次接受委托时对期初余额的审计
| 3 2 1 1 |
五、完成审计工作与出具审计报告
(1)针对管理层责任的书面声明 |
3 2 3 2 |
(二)审计报告1.审计报告概述
3.审计报告的基本内容
4.在审计报告中沟通关键审计事项
(1)强调事项段 | 2 2
1 2 3 3 3 |
| 3 1 3 3 3 |
六、企业内部控制审计
(二)计划审计工作
(三)自上而下的方法
(四)测试控制的有效性1.内部控制的有效性
|
1 2 2 3 |
5.控制测试的范围
(六)业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试1.了解企业经营活动和业务流程
(七)内部控制缺陷评价1.控制缺陷的分类
| 3 3 3 3 3 3 |
七、质量控制
(三)客户关系和具体业务的接受与保持 |
2 2 |
(四)人力资源1.总体要求
(五)业务执行
(六)监控
| 2 2 2 3 2 |
八、职业道德
|
1 |
施
3.注册会计师对职业道德概念框架的具体运用
4.非执业会员对职业道德概念框架的运用
(二)审计业务对独立性的要求1.基本概念和要求
| 1 2 2 2 1
1 |
4.与审计客户发生人员交流
| 1 3 3 3 3 3 3 |
8.影响独立性的其他事项
|
3 |
参考法规
1. 中华人民共和国注册会计师法(中华人民共和国主席令第 13 号,1993年 10 月 31 日)
2. 中国注册会计师执业准则(财会[2010]21 号)
3. 中国注册会计师执业准则应用指南(2017 年版,会协[2010]94 号、会协 [2017]11 号)
4. 中国注册会计师职业道德守则、中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则(会协[2009]57 号)
5. 中国注册会计师审计准则问题解答(会协〔2013〕77 号、会协〔2014〕76 号和会协〔2019〕41 号)
6. 中国注册会计师职业道德守则问题解答(会协〔2014〕60 号)
7. 中国注册会计师职业判断指南(会协〔2015〕18 号)
8. 财政部关于印发《中国注册会计师审计准则第 1504 号——在审计报告中沟通关键审计事项》等 12 项准则的通知(财会〔2016〕24 号)
9. 财政部关于印发利用内部审计人员的工作等 3 方面准则的通知(财会〔2019〕24 号)
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