1、单选题
下列有关审计证据的相关性的说法中,错误的是( )。
A、审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一
B、审计证据的相关性影响审计证据的充分性
C、审计证据的可靠性影响审计证据的相关性
D、审计证据的相关性可能受测试方向的影响
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【答案】
C
【解析】
审计证据的可靠性和相关性是适当性的核心内容,相关性和可靠性两者互不影响。
2、多选题
下列有关属性抽样和变量抽样的说法中,正确的有( )。
A、属性抽样和变量抽样都是统计抽样方法
B、属性抽样得出的结论与总体的金额有关
C、变量抽样是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论的统计抽样方法
D、变量抽样中的货币单元抽样,是运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论
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【答案】
AD
【解析】
选项B,属性抽样得出的结论与总体发生率有关,而变量抽样得出的结论与总体的金额有关;选项C,变量抽样是一种用来对总体金额得出结论的统计抽样方法。
3、单选题
在运用审计抽样实施细节测试时,下列情形中,对总体进行分层可以提高抽样效率的是( )。
A、总体规模较大
B、总体变异性较大
C、误拒风险较高
D、预计总体错报较高
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【答案】
B
【解析】
如果总体项目存在重大的变异性,注册会计师可以考虑将总体分层。分层可以降低每一层中项目的变异性,从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模,提高审计效率。
4、单选题
下列与内部控制有关的审计工作中,通常可以使用审计抽样的是( )。
A、评价内部控制设计的合理性
B、确定控制是否得到执行
C、测试自动化应用控制的运行有效性
D、测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
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【答案】
D
【解析】
当控制留下运行轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试。选项AB,属于风险评估程序中了解内部控制的内容,通常不涉及审计抽样。选项C,测试自动化应用控制的有效性,注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制,并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试,就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据,此时不需要使用审计抽样。
5、单选题
下列选取样本的方法中,不能在统计抽样中使用的是( )。
A、使用随机数表选样
B、随意选样
C、使用计算机辅助审计技术选样
D、系统选样
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【答案】
B
【解析】
选项B,随意选样只能在非统计抽样中使用。
6、单选题
下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是( )。
A、样本代表性与如何选取样本相关
B、样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
C、样本代表性通常与错报的发生率相关
D、样本代表性与样本规模相关
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【答案】
D
【解析】
代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关,与样本规模无关,而与如何选取样本相关,选项AB正确,选项D错误;代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关,选项C正确。
7、单选题
下列有关审计抽样的样本代表性的说法中,错误的是( )。
A、样本代表性与如何选取样本无关
B、样本代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关
C、样本代表性与样本规模无关
D、样本代表性通常与错报的发生率相关
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【答案】
A
【解析】
代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关(选项B正确),与样本规模无关(选项C正确),而与如何选取样本相关(选项A错误)。此外,代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关(选项D正确),比如,异常情况导致的样本错报就不具有代表性。
8、多选题
下列各项因素中,可能表明注册会计师需要确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平的有( )。
A、是否存在与被审计单位所处行业相关的关键性披露
B、财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面
C、是否存在对特定财务报表使用者的决策可能产生影响的披露
D、适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期
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【答案】
ABD
【解析】
根据被审计单位的特定情况,下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露,其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性,但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策:(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
9、单选题
下列有关实质性分析程序的说法中,错误的是( )。
A、实质性分析程序达到的精确度低于细节测试
B、实质性分析程序提供的审计证据是间接证据,因此无法对相关财务报表认定提供充分、适当的审计证据
C、实质性分析程序并不适用于所有财务报表认定
D、注册会计师可以对某些财务报表认定同时实施实质性分析程序和细节测试
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【答案】
B
【解析】
当使用分析程序比
10、单选题
下列有关分析程序用作风险评估程序的说法中,错误的是( )。
A、此类分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化
B、在对内部控制的了解中,注册会计师一般不会运用分析程序
C、在风险评估程序中运用分析程序是强制要求
D、此类分析程序通常不需要确定预期值
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【答案】
D
【解析】
分析程序用于风险评估程序,应当确定预期值。选项D说法错误。
11、单选题
下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中,错误的是( )。
A、充分性和适当性两者缺一不可,只有充分且适当的审计证据才具有证明力
B、相关且可靠的审计证据才是高质量的审计证据
C、审计证据的充分性不会影响审计证据的适当性
D、审计证据的适当性不会影响审计证据的充分性
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【答案】
D
【解析】
审计证据的适当性会影响审计证据的充分性,注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
12、单选题
下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。
A、审计证据可能包括与管理层认定相矛盾的信息
B、在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
C、审计证据可能包括被审计单位聘请的专家编制的信息
D、审计证据不包括以前审计中获取的信息
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【答案】
D
【解析】
审计证据可能包括从其他来源获取的信息,如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序获取的信息。
13、单选题
下列有关在实施实质性分析程序时确定可接受的差异额的说法中,错误的是( )。
A、评估的重大错报风险越高,可接受的差异额越低
B、重要性影响可接受的差异额
C、确定可接受的差异额时,需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性
D、需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受的差异额越高
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【答案】
D
【解析】
需要从实质性分析程序中获取的保证程度越高,可接受的差异额越低。
14、单选题
在实施实质性分析程序时,注册会计师需要对已记录的金额或比率作出预期。下列各项因素中,与作出预期所使用数据的可靠性无关的是( )。
A、可获得信息的相关性
B、信息的可分解程度
C、可获得信息的可比性
D、与信息编制相关的控制
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【答案】
B
【解析】
数据的可靠性受其来源和性质的影响,并取决于获取该数据的环境。因此,在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时,下列因素是相关的:(1)可获得信息的来源。(2)可获得信息的可比性。(3)可获得信息的性质和相关性。(4)与信息编制相关的控制,用以确保信息完整、准确和有效。
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