注册会计师

1.单选题

(2016年考题)某内地个人投资者于6月通过沪港通投资在香港联交所上市的H股股票，取得股票转让差价所得和股息红利所得。下列有关对该投资者股票投资所得计征个人所得税的表述中，正确的是(　)。

A、股票转让差价所得按照10%的税率征收个人所得税

B、取得的股息红利所得由H股公司按照10%的税率代扣代缴个人所得税

C、取得的股息红利由中国证券登记结算有限责任公司按照20%的税率代扣代缴个人所得税

D、股票转让差价所得免予征收个人所得税

【答案】D

【解析】

股票转让差价暂免征收个人所得税;内地个人投资者通过沪港通交易市场H股取得的股息红利，H股公司向中国证券登记结算公司申请，H股公司按照20%的税率代扣个人所得税，不实行差别化待遇。 【链接】香港投资者(公司、个人)通过沪港通投资购买A股，股票转让差价暂免征收个人所得税;股息红利所得由上市公司按照10%税率代扣所得税，不实行差别化待遇。

2.单选题

下列各项所得中，不需要缴纳个人所得税的是(　)。

A、单张有奖发票奖金超过800元的

B、以股票形式取得的股息、红利

C、从企业取得的不竞争款项

D、父母将房产赠与子女

【答案】D

【解析】

选项A，单张有奖发票奖金超过800元的，应全额按照“偶然所得”征收个人所得税;选项B，股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利(即派发红股)，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税;选项C，属于个人因偶然因素取得的一次性所得，按照“偶然所得”缴纳个人所得税;选项D，符合条件的房屋赠与(如父母将房产赠与子女)免征个人所得税。

3.多选题

下列属于综合所得的有(　)。

A、稿酬所得

B、工资、薪金所得

C、劳务报酬所得

D、经营所得

【答案】ABC

【解析】

工资、薪金所得，稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得属于综合所得。

4.单选题

下列对于个人所得税计税依据的表述中，不正确的是(　)。

A、对工资、薪金所得涉及减除费用，采取定额扣除的办法

B、对稿酬所得，预扣预缴税款时以每次的收入减除20%的费用后的余额为收入额

C、对经营所得，采取会计核算办法扣除有关成本、费用等

D、对偶然所得，不得扣除任何费用

【答案】B

【解析】

预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的，减除费用按百分之二十计算。

5.单选题

下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中，符合税法规定的是(　)。

A、住房贷款利息，扣除时限最长不得超过120个月

B、同一学历继续教育，扣除时限最长不得超过24个月

C、技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年

D、大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

【答案】C

【解析】

选项A，住房贷款利息，扣除时限最长不得超过240个月;选项B，同一学历继续教育的扣除时限最长不得超过48个月;选项D，大病医疗，扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

6.单选题

根据个人所得税的规定，个人取得下列所得需要计算缴纳个人所得税的是(　)。

A、福利彩票中奖8000元

B、取得教育储蓄存款利息

C、保险赔偿款

D、超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分

【答案】D

【解析】

选项A，个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的(含1万元)暂免征收个人所得税;超过1万元的，全额征收个人所得税。选项B、C，免征个人所得税。选项D，超过规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

7.单选题

某居民个人为独生子女，2020年扣除社保和住房公积金后共取得税前工资收入10万元、劳务报酬1万元、稿酬1万元。该纳税人有上小学的孩子一名，夫妻约定子女教育支出全额由其扣除，其父母健在且均已年满60岁。该居民个人当年应缴纳的个人所得税为(　)元。

A、528

B、600

C、625

D、710

【答案】A

【解析】

全年应纳税所得额=100000税前工资+10000×(1-20%)劳务报酬收入额+10000×(1-20%)×70%稿酬收入额-60000年基本费用-1000×12全年子女教育专项附加扣除-2000×12全年独生子女赡养老人专项附加扣除=17600(元) 全年应纳税额=17600×3%=528(元)。

8.多选题

下列说法中，符合跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定的有(　)。

A、由总机构统一计算企业应纳税所得额和应纳所得税额，并分别由总机构和分支机构按月或按季就地预缴

B、总机构和分支机构适用税率不一致的，应分别按适用税率计算应纳所得税额

C、总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的50%，就地办理缴库

D、企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款

【答案】ABD

【解析】

选项C，总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理激库。

9.多选题

下列关于个人所得税纳税人身份的表述中，正确的有(　)。

A、在中国境内无住所的外籍个人，为非居民个人

B、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人

C、在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人

D、连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境内支付的部分免税

【答案】BC

【解析】

判定是否属于税收居民的标准有两个，无住所的外籍个人一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天，为居民个人，选项A表述不正确;连续或累计在中国境内居住不超过90天的非居民个人，其所取得的中国境内所得并由境外支付的部分免税，选项D表述不正确。

10.单选题

居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是(　)。

A、偶然所得

B、特许权使用费所得

C、财产转让所得

D、利息、股息、红利所得

【答案】B

【解析】

综合所得包括工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。 选项ACD，属于分类所得。

11.单选题

下列收入应按“劳务报酬”项目纳入综合所得缴纳个人所得税的是(　)。

A、退休后再受雇取得的收入

B、在就职单位取得的加班收入

C、证券经纪人取得的佣金收入

D、个人购买彩票取得的中奖收入

【答案】C

【解析】

本题考核劳务报酬所得内容。选项A，退休后再受雇取得的收入属于“工资薪金所得”项目;选项B，在就职单位取得的加班收入属于“工资薪金所得”项目;选项D，个人购买彩票取得的中奖收入属于“偶然所得”项目。

12.单选题

个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得应按(　)税目计征个人所得税。

A、工资、薪金所得

B、劳务报酬所得

C、特许权使用费所得

D、稿酬所得

【答案】D

【解析】

个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得按稿酬所得计征个人所得税。

13.单选题

下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是(　)。

A、转让专利权取得的所得

B、作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得

C、作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得

D、出版社的专业作者撰写的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得

【答案】D

【解析】

出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目计算缴纳个人所得税。

14.单选题

下列各项中，不按“经营所得”项目缴纳个人所得税的是(　)。

A、个人独立从事设计活动取得的所得

B、个人对企业、事业单位转包、转租取得的所得

C、个人因从事彩票代销业务取得的所得

D、个人承包经营企业，对经营成果享有所有权

【答案】A

【解析】

选项A，属于劳务报酬所得。

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