注册会计师

1、单选题

下列各项中，应当按“偶然所得”项目征收个人所得税的是(　)。

A、参加营业厅举办的“交话费送手机活动”，取得的赠品手机

B、取得省级人民政府颁发的环境保护方面的奖金

C、企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得

D、个人将文字作品手稿原件拍卖所得

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【答案】

C

【解析】

选项A，不属于个人所得税的征收范围;选项B，免征个人所得税;选项D，个人将自己的文字作品手稿原件拍卖所得，按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。

2、单选题

个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是(　)。

A、在境外开办教育培训取得的所得

B、拥有的专利在境外使用而取得的所得

C、从境外上市公司取得的股息所得

D、将境内房产转让给外国人取得的所得

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【答案】

D

【解析】

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： (1)因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得; (2)将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得; (3)许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得; (4)转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得; (5)从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

3、单选题

个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除(800元)与定率扣除(20%)两种扣除方法相结合的项目是(　)。

A、偶然所得

B、工资、薪金所得

C、股息、红利所得

D、财产租赁所得

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【答案】

D

【解析】

选项A、C，不扣除任何费用。选项B，减除费用为5000元。

4、单选题

某作家的一部长篇小说从2020年3月1日起在某报纸副刊上连载，每日刊出一期，到5月31日结束，共刊出92期，每期稿酬500元。2020年2月10日，该作家取得该社预付稿酬3000元，开始连载后报社每周支付一次稿酬，至5月31日已结清全部稿酬。下列关于报社预扣预缴稿酬个人所得税表述中，正确的是(　)。

A、应以每周支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

B、应以每月实际支付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

C、应以实际支付的全部稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

D、应以预付稿酬作为一次稿酬据以预扣预缴个人所得税

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【答案】

C

【解析】

同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，预扣预缴个人所得税。支付该作家稿酬所得，报社为预扣预缴义务人。

5、多选题

下列关于个人所得税税前扣除表述正确的有(　)。

A、自2017年7月1日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)

B、根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，允许从个人当期的应纳税所得额中扣除

C、通过个人商业养老资金账户购买的商业养老保险产品的支出，均不允许在个人所得税前扣除

D、个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除

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【答案】

ABD

【解析】

选项C，对试点地区个人通过个人商业养老资金账户购买符合规定的商业养老保险产品的支出，允许在一定标准内税前扣除。

6、多选题

下列项目中可以作为一次所得，计算(预扣预缴)应纳税所得额的有(　)。

A、全年的财产租赁所得

B、参加超市抽奖活动，抽奖中洗衣机一台

C、转让专利技术

D、歌手每天在歌厅演唱所得

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【答案】

BC

【解析】

选项A，财产租赁所得以一个月为一次计算应纳税所得额;选项D，歌手每天在歌厅演唱所得，为同一事项的连续性收入，以一个月为一次计算预扣预缴应纳税所得额。

7、单选题

某教师为一企业讲座两个月，每星期日讲一次，每次讲课费1000元，按月发放讲课酬金。第一月讲4次，第二月讲5次，该教师两个月应预缴的个人所得税为(　)元。

A、800

B、1152

C、1440

D、1280

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【答案】

C

【解析】

劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，以一个月内取得的收入为一次。应预缴的个人所得税=(4000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=640+800=1440(元)。

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