注册会计师

简答题

2.上市公司甲公司从事房地产企业，ABC是事务所，XYZ是ABC的网络事务所，甲2013年财务报表审计执行过程中发生以下事项：

(1)2013.10甲收购乙25%的股权，乙成为甲的重要联营公司。审计项目组经理在收购生效日之前一周得知妻子持乙公司价值1万元的企业债券，承诺在收购生效日之后一个月内出售该债券。

【答案】影响独立性。项目经理的主要近亲属持有被审计单位关联实体的直接经济利益，导致对独立性产生不利影响。[或审计项目经理的妻子应在收购前乙公司前处置该经济利益。]

(2)2013.12审计项目组成员B通过银行按揭，500万元购买甲出售的公寓房产一套。

【答案】不影响独立性。审计项目组成员B是按照正常的商业程序进行的公平交易，通常不会对独立性产生不利影响。

(3)甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC事务所派审计组以外人员提供服务，并且不承担管理职责。

【答案】不影响独立性。协助整理税务资料的工作，通常不影响财务信息，且该工作由审计项目组以外的人员提供，不承担管理层职责。

(4)甲进军新产业，聘请XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重大。

【答案】影响独立性。XYZ系ABC的网络事务所，其提供的财务服务将影响甲公司的财务信息，因此对独立性产生自我评价的不利影响。

(5)甲内部审计部门对所有子公司的内部控制进行评价，由于缺人手，甲聘XYZ对其中3家子公司与财务报告相关内部控制实施测试。并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重大。

【答案】影响独立性。XYZ系ABC的网络事务所，其提供的内部审计服务将影响甲公司的财务信息，因此对独立性产生自我评价的不利影响。

(6)甲公司的子公司丁从事咨询业务，2013.2，XYZ与丁合资成立咨询公司。

【答案】影响独立性。XYZ系ABC的网络事务所，XYZ与甲公司的子公司[关联实体]在共同开办的企业中拥有经济利益，将因自身利益、密切关系对独立性产生不利影响。

（1）第八十七课时 第二十二章 第一节 【知识点】教材P487合并与收购

（2）第二十二章 第六节 【知识点】教材P507提供税务服务、管理层职责

（4）第二十二章 第六节 【知识点】P513公司理财服务

（5）第二十二章 第六节【知识点】教材P509内部审计服务

（6）第二十二章 第三节 【知识点】P493商业关系