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2014年注册会计师考试审计真题与讲义对比分析:第七章

发表时间:2014/11/18 14:05:15 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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摘要:中大网校注册会计师考试网凭借权威的教学理念,有力帮助考生轻松掌握考试命题点,用事实说话,创下2014年考试高命中率、押题率,特针对2014年审计考试真题与网校课程讲义做了详细分析比对,详情如下:


2014年注册会计师考试《审计》真题与讲义对比分析第七章
2014年考试真题
对应知识点
命中题目
对应课程讲义知识点

单选题

1.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是( )。

A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

B.在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

C.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

D.对于某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

【答案】A

【解析】在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定,见教材P149第6段。

第三十课时 第七章 第五节 【知识点】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险,仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险。

(三)识别两个层次的重大错报风险

在对重大错报风险进行识别和评估后,注册会计师应当确定,识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额、列报的认定相关,还是与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定。


单选题

4.下列各项通过业务流程层面控制的是( )。

A.应对管理层凌驾于控制之上控制

B.信息技术的控制

C.对期中财务报告流程的控制

D.信息技术应用控制

【答案】D

【解析】选项D信息技术应用控制应该属于业务流程层面的控制,见教材P143图7-1。


第二十九课时 第七章 第四节【知识点十二】在业务流程层面了解内部控制

在业务流程层面了解内部控制,通常采取下列步骤:

1.确定重要业务流程和重要交易类别

在实务中,将被审计单位的整个经营活动划分为几个重要的业务循环,有助于注册会计师更有效地了解和评估重要业务流程及相关控制。

2.了解重要交易流程,并记录获得的了解

在确定重要的业务流程和交易类别后,注册会计师便可着手了解每一类重要交易在信息技术或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序,即重要交易流程。

多选题

1.应当评估为特别风险的有( )。

A.管理层凌驾于内部控制

B.超常规重大关联方交易

C.收入确认

D.具有高度不确定性的重大会计估计

【答案】ABC

【解析】选项D需要评估,可能存在特别风险,而题目问的是“应当”评估为特别风险的是什么,所以不选择。


【知识点】第七章 p150 特别风险

【知识点二】需要特别考虑的重大错报风险

(一)特别风险的含义

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

【提示】特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关;对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行。

(二)确定特别风险时的考虑因素

1.在确定哪些风险是特别风险时,注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前,根据以下因素考虑其是否属于特别风险:

⑴风险的性质;

⑵潜在错报的重要程度(包括该风险是否可能导致多项错报);

⑶发生的可能性。

2.在确定风险的性质时,注册会计师应当考虑下列事项(重点掌握):

⑴风险是否属于舞弊风险;

⑵风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关,因而需要特别关注;

⑶交易的复杂程度;

⑷风险是否涉及重大的关联方交易;

⑸财务信息计量的主观程度,特别是计量结果是否具有高度不确定性;

⑹风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

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