注册会计师

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2018年注册会计师各科目考试大纲汇总

2017年注册会计师考试真题及答案公布

一、单项选择题(本题型共25小题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

1注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是(　)。

A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见

B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及

C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露

D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明’

参考答案：B

参考解析:

对于被审计单位而言，连续出现巨额营业亏损属于影响持续经营能力的情况，应在财务报表附注中予以充分披露，否则会影响报表使用者对被审计单位“经营成果”的理解。对注册会计师来说，应根据被审计单位的披露情况决定所发表的审计意见。

2下列情形中可认定为网络事务所的是(　)。

A.天信会计集团采取加盟方式组建审计集团，采取同一质量控制政策和程序，为统一形象，公司名称统一标准为如：天信万和、天信地明等

B.由于公司股权发生变化，某事务所已经退出原网络，但协议约定可继续使用原网络事务所的名称一年

C.A和B会计师事务所为提高员工的专业能力进行合作，共同使用双方培训室、共同聘请专家培训、互派公司资深讲师授课等

D.为提高职业道德水平和在社会公众中的形象，由部分会计师事务所共同发起了“莲花”联盟，联盟组织的成员可在宣传材料上提及本所是‘‘莲花’’联盟的成员

参考答案：A

参考解析:

选项B，退出的事务所已与原网络所没有合作目的;选项C，A和B事务所只是共同分担培训成本;选项D，“莲花”联盟只是一种集体形象，而无实质合作。

3如果在审计报告日前识别出重大不一致，需要修改其他信息而被审计单位管理层拒绝修改，注册会计师应当采取的措施不包括(　)。

A.在审计报告中增加其他事项段说明重大不一致

B.拒绝提交审计报告

C.解除业务约定

D.发表保留意见或否定意见

参考答案：D

参考解析:

注册会计师应当按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，但没有专门责任确定其他信息是否得到适当陈述。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，注册会计师也没有必要出具保留或否定意见的审计报告。

4对于销售收入，注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，针对的主要认定是(　)。

A.完整性

B.发生

C.准确性

D.截止

参考答案：D

参考解析:

注册会计师比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，是为了检查收入是否计入了正确的期间，因此属于截止认定。

5在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是(　)。

A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

参考答案：D

参考解析:

注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

6ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间相互合作，并存在下列关系中的一种，其中不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是(　)。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

参考答案：D

参考解析:

当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为网络事务所。此时如果EFG会计师事务所与W公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

7管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。注册会计师拟测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的调整是否适当，下列程序中，不相关的是(　)。

A.向参与财务报告过程的人员询问与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动

B.选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试

C.考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整

D.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

参考答案：D

参考解析:

追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设目的是“复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险”，与题目的要求不同，因此选项D不正确。

8下列有关审计工作底稿归档工作的表述中正确的是(　)。

A.在完成最终审计档案的归整工作前，注册会计师应当保留那些已被取代的审计工作底稿的草稿

B.不管注册会计师是否完成审计业务，会计师事务所都应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年

C.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以对其做出变动

D.永久性档案主要是那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案，比如总体审计策略和具体审计计划

参考答案：C

参考解析:

选项A错误，已经被取代的审计工作底稿草稿，不构成审计工作底稿，因此即使是完成最终审计档案的归整工作之前，也不要求必须保留;选项B错误，对于未完成审计工作的，会计师事务所应当自审计业务中止日起(而不是审计报告日起)，对审计工作底稿至少保存10年：选项D错误，前面对永久性档案的表述是没有问题的，但是总体审计策和具体审计计划属于当期档案，而不是永久性档案。

9下列各项中，属于注册会计师运用分层抽样方法的主要目的的是(　)。

A.减少样本的非抽样风险

B.无偏见地选取样本项日

C.仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率

D.降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模

参考答案：D

参考解析:

分层不可能减少非抽样风险，选项A不正确;分层是依据注册会计师的主观经验进行的，不可能无偏见的选择样本，选项B不正确;分层用于实质性程序，一般不用于控制测试，选项C不正确。

10甲注册会计师作为项目合伙人负责A公司(上市公司)2013年度财务报表审计业务，会计师事务所安排进行独立的项目质量控制复核，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价，以下有关说法中正确的是(　)。

A.该项复核可以视审计的需要决定是否实施，并非必须要执行

B.在项目质量控制复核过程中，项目质量控制复核人和项目合伙人之问出现了意见分歧，如果项目合伙人并不接受项目质量控制复核人的建议，并且重大事项未得到满意解决，此时应当在出具的审计报告中充分说明这一事项

C.在选择人员时，应当选择不直接参与该审计业务的人员来实施项日质量控制复核

D.为了保证出具审计意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审计报告之后的一星期内完成

参考答案：C

参考解析:

对于上市公司的财务报表审计都要实施项目质量控制复核，选项A不正确;如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具审计报告，选项B不正确;应当在出具审计报告之前完成项目质量控制复核，选项D不正确。

11监控质量控制制度的有效性，不断修订和完善质量控制制度，对于实现质量控制的两大目标起着不可替代的作用，以下有关说法中不正确的是(　)。

A.对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施

B.参与项目质量控制复核的人员可以兼任该项业务的检查工作

C.会计师事务所应当每年至少…次将质量控制制度的监控结果传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员

D.会计师事务所应当对监控的过程及事项进行记录

参考答案：B

参考解析:

参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

12下列各项中，不属于注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点的是(　)。

A.审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

B.审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等会计记录的正确性

C.审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

D.审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

参考答案：B

参考解析:

本题的前提是控制测试，选项B属于实质性程序而非控制测试，故不正确。

13关于注册会计师与治理层的沟通，下列说法中正确的是(　)。

A.审计中发现的重大问题必须采用书面沟通

B.在上市实体审计中，关于注册会计师的独立性，必须采用书面沟通

C.口头形式的沟通无须记录于审计工作底稿

D.财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师尽快通报给治理层是不恰当的

参考答案：B

参考解析:

选项A，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，不是必须采用书面沟通;选项C，注册会计师应当将口头形式的沟通包括在审计工作底稿中，并记录沟通的时间和对象;选项D，财务报表审计中识别出故意和重大的违反法律法规行为，注册会计师应当就此尽快向治理层通报。

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