资料三:
注册会计师在审计作低稿中记录了实施的相关实质性程序,部分内容摘录如下:
(1)根据不同类别员工的薪酬标准和平均人数,估算20×8年度应计提的员工薪酬,与20×8年度实际计提的金额进行比较。
(2)检查丙公司向甲公司移交实物资产的交接手续是否完备。
(3)计算年末存货的可变现净值 (包括参考资产负债表日后销售情况),与存货账面价值比较,检查存货跌价准备的计提是否充分。
(4)根据A产品的实际销售收入,估算20×8年度应向丁公司的支付的追加广告服务费,并与20×8年度向丁公司实际支付的追加广告服务费进行比较。
(5)从20×8年度营业收入明细账中抽取一定数量的销售记录,检查入账日期、品名、数量、金额等是否与销售发票、产成品出库单、客户签收记录和记账凭证一致。
(6)根据20×8年销货运费记录,估算20×8年就应由甲公司承担的运费,与20×8年实际承担的运费进行比较。
(7)将甲公司在20×8年度实际发生的产品质量保证费用与上年末计提的“预计负债——产品质量保证”进行比较,并评估其差异的合理性。
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