税务师

单项选择题

1.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在(　)进行反映。

A.“以前年度损益调整”科目借方

B.“利润分配—未分配利润” 科目贷方

C.“本年利润”科目贷方

D.“应交税费—应交所得税” 科目借方

【正确答案】：A

【答案解析】：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。

【该题针对“纳税审查的基本方法”知识点进行考核】

2.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是(　)。

A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所以不用在这方面分散精力

B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确

C.对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确。

D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。

选项B是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。

选项D是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是《公司法》中的规定，不是税法中的规定。

【该题针对“会计报表的审查”知识点进行考核】

3.账务调整的原则是( )。

A.账务处理的调整要与现行财务会计制度相一致，要与财务会计准则相一致，不用与税法中的有关会计规定相一致。

B.账务处理的调整要与税法规定相符合

C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

【正确答案】：C

【答案解析】：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

【该题针对“账务调整的原则”知识点进行考核】

4.注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，请问采用较为恰当的调账方法是(　)。

A.红字冲销法

B.蓝字更正法

C.补充登记法

D.综合账务调账法

【正确答案】：D

【答案解析】：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。

【该题针对“账务调整的基本方法,账务调整的基本方法”知识点进行考核】

5.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审核时，发现企业在2009年12月份结转完工产品成本时，多结转材料成本10000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在2010年2月全部出售，则2009年应做的调整分录中是(　)。

A.借：原材料　10000

贷：库存商品　10000

B.借：原材料　10000

贷：主营业务成本　10000

C.借：原材料　10000

贷：以前年度损益调整10000

D.借：原材料　10000

贷：利润分配——未分配利润　10000

【正确答案】：A

【答案解析】：涉及到的调整会计分录：

借：原材料 10000

贷：库存商品　10000

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

6.税务机关审查A企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是10000元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是15000元，产成品的成本是300000元，销售产品的成本是250000元，则企业应该作出的调整分录是(　)。

A.借：应付职工薪酬 10000

贷：生产成本　10000

B.借：应付职工薪酬　11870

贷：生产成本　265

库存商品　5310

主营业务成本　4425

应交税费——应交增值税(销项税额)1870

C.借：应付职工薪酬　10000

贷：生产成本　598.29

库存商品　5128.21

主营业务成本　4273.50

D.借：应付职工薪酬　10000

贷：主营业务成本　10000

【正确答案】：B

【答案解析】：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于15000×1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000×1.77%=5310(元)，产品销售成本中应分摊的部分=250000×1.77%=4425(元)。

销项税额=10000×(1+10%)×17%=1870(元)

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

7.某注册税务师2010年3月对企业2009年纳税审查时，发现企业在2009年12月份结转完工产品时，多结转成本20000元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在2010年3月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是(　)。

A.借：生产成本　20000

贷：库存商品　20000

B.借：生产成本　20000

贷：主营业务成本　20000

C.借：生产成本　20000

贷：以前年度损益调整　20000

D.借：生产成本　20000

贷：利润分配-未分配利润　20000

【正确答案】：A

【答案解析】：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。

【该题针对“错账的类型及调整范围”知识点进行考核】

8.某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款200000元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，)审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是(不考虑教育费附加(　)。

A.借：营业税金及附加6420

贷：应交税费—应交营业税　6000

应交税费—应交城建税　420

B.借：库存材料　200000

贷：其他应收款　200000

C.借：库存材料　200000

贷：工程结算收入　200000

借：营业税金及附加　12113.20

贷：应交税费—应交增值税　11320.75

应交税费—应交城建税　792.45

D.借：工程施工　200000

贷：应收账款　200000

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（责任编辑：hbz）