税务师

单选题

土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以( )为土地使用税纳税人。

A、原拥有人

B、实际使用人

C、代管人

D、产权所有人

【正确答案】B

【答案解析】土地权属不确定或权属纠纷未解决的，以土地的实际使用人为纳税人。

多选题

下列关于耕地占用税的表述，正确的有( )。

A、耕地占用税由地方税务机关负责征收

B、纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税

C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

D、建设直接为农业生产服务的生产设施占用牧草地的，征收耕地占用税

E、耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额一次性征收

【正确答案】ABCE

【答案解析】占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照暂行条例的规定征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用前款规定的农用地的，不征收耕地占用税。

多选题

下列各项中，实行定额或定率的费用扣除方法计征个人所得税的有( )。

A、稿酬所得

B、偶然所得

C、股息所得

D、特许权使用费所得

E、工资薪金

【正确答案】ADE

【答案解析】偶然所得，利息、股息、红利所得，在计算个人所得税时，不得扣除任何费用。

单选题

下列关于年金的个人所得税处理，正确的是( )。

A、年金的个人缴费部分，在个人当月工资计算个人所得税时允许扣除

B、单位缴费的部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税

C、企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的5%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

D、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人需要缴纳个人所得税

【正确答案】B

【答案解析】选项A，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基础的4%标准内的部分，暂从个人当期应纳税所得额中扣除;选项C，企业年金的个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除;选项D，年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

多选题

关于印花税的计税依据，说法正确的有( )。

A、货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B、以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C、电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D、由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E、建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

【正确答案】BC

【答案解析】选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

单选题

依据企业所得税法和税收征管法的相关规定，下列纳税人，适用核定征收企业所得税的是( )。

A 、停牌的上市公司

B 、跨省界汇总纳税企业

C 、擅自销毁账簿的汽车修理厂

D 、经营规模较小的税务师事务所

【正确答案】C

【答案解析】上市公司、汇总纳税企业、税务师事务所不适用核定征收的办法。

单选题

下列关于房产税计税依据的表述，错误的是( )。

A、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据

B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值

C、对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税

D、融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的当月起依照房产余值缴纳房产税

【正确答案】D

【答案解析】融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。

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