税务师

1.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得，实际适用10%的企业所得税税率的是(　)。

A.与境内机构场所有实际联系的境内所得

B.与境内机构场所有实际联系的境外所得

C.与境内机构场所没有实际联系的境内所得

D.与境内机构场所没有实际联系的境外所得

『正确答案』C

『答案解析』非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%的税率征收企业所得税。

2.下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是(　)。

A.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

B.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

C.依照中国香港地区法律成立但实际管理机构在大陆的企业

D.依照中国台湾地区法律成立且实际管理机构在台湾的企业

『正确答案』C

『答案解析』居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有(　)。

A.国有独资公司

B.合伙企业

C.个人独资企业

D.一人有限责任公司

E.外商投资企业

『正确答案』ADE

『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

4.依据企业所得税法的规定，下列各项中，按负担所得的企业所在地确定所得来源地的是(　)。

A.销售货物所得

B.权益性投资所得

C.动产转让所得

D.特许权使用费所得

『正确答案』D

『答案解析』选项A，销售货物所得按交易活动发生地确定;选项B，权益性投资所得按被投资企业所在地确定;选项C，动产转让所得按转让动产的企业所在地确定。

5.某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2017年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构有实际联系的所得80万元，2017年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为(　)万元。

A.500　　　　　B.580　　　　　C.700　　　　　D.780

『正确答案』D

『答案解析』应纳税收入总额=500+200+80=780(万元)

6.根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，不正确的有(　)。

A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现

B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现

E.企业取得无法偿付的应付款收入，货币形式的，除另有规定外，应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税;非货币形式的，其确认由主管税务机关核定。

『正确答案』AE

『答案解析』选项A，特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现;选项E，企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以货币形式还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。

7.依据企业所得税的有关规定， 下列行为应视同销售确认收入的有(　)。

A.将自产货物用于职工奖励

B.将自建商品房转为固定资产

C.将自产货物用于职工宿舍建设

D.将外购货物用于交际应酬

E.将自产货物移送到境外分支机构

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B、C，均属于内部处置资产，不属于视同销售;选项E，境内和境外属于不同的税收管辖区域。因为移至境外，不是同一税收管辖区域了，不属于内部处置资产，而是应视同销售确认收入。

8.根据企业所得税相关规定，下列关于混合型投资业务相关的所得税处理，正确的有(　)。

A.混合性投资业务是指兼具权益和债权双重特性的投资业务

B.投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权

C.投资企业不具有选举权和被选举权但参与被投资企业日常生产经营活动

D.被投资企业应于应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额

E.被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额

『正确答案』ABE

『答案解析』选项C，根据投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动;选项D，投资企业应于被投资企业应付利息的日期确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。

9.企业提供下列劳务中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的有(　)。

A.广告的制作

B.提供宴会招待

C.提供艺术表演

D.为特定客户开发软件

E.作为商品销售附带条件的安装

『正确答案』AD

『答案解析』提供宴会招待和提供艺术表演在相关活动发生时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。

10.2017年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元;取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是(　)万元。

A.10

B.20

C.30

D.35

『正确答案』D

『答案解析』根据教材P14：企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产对外销售价格确定销售收入，属于外购的资产，不以销售为目的，具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后在一个纳税年度内处置的，可按购入时的价格确定销售收入。应确认的收入=25+10=35(万元)

11.2017年10月甲公司向乙公司投资300万元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列关于该投资业务的税务处理的说法中，正确的是(　)。

A.甲公司收到的固定利息为免税收入

B.乙公司应于应付固定利息的日期确认支出

C.乙公司支付的固定利息可以据实在税前扣除

D.甲公司应于实际收到固定利息的日期确认收入的实现

『正确答案』B

『答案解析』符合条件的混合投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额;被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按规定，进行税前扣除。

12.某公司将设备租赁给他人使用，合同约定租期从2017年9月1日到2020年8月31日，每年不含税租金480万元，2017年8月15日一次性收取3年租金1440万元。下列关于该租赁业务收入确认的说法，正确的是(　)。

A.2017年增值税应确认的收入为480万元

B.2017年增值税应确认的收入为160万元

C.2017年企业所得税应确认的收入为1440万元

D.2017年企业所得税应确认的收入为160万元

『正确答案』D

『答案解析』租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定的租赁期限跨年度且租金提前一次性支付，根据规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入，所以2017年可确认企业所得税收入160万元。增值税中，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，所以2017年增值税应确认的计税收入为1440万元。

13.2017年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是(　)。

A.已完工作的测量

B.发生成本占总成本的比例

C.已提供劳务占劳务总量的比例

D.已建造时间占合同约定时间的比例

『正确答案』D

『答案解析』企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完成工作的测量;(2)已提供劳务占劳务总量的比例;(3)发生成本占总成本的比例。

14.2018年3月甲企业将持有乙企业5%的股权以1000万元的价格转让， 转让价格中包含乙企业未分配利润中归属于该股权的20万元，股权的购置成本为800万元。甲企业应确认的股权转让所得为(　)万元。

A.50

B.180

C.200

D.220

『正确答案』C

『答案解析』股权转让收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。股权转让所得=1000-800=200(万元)。

15.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为(　)。

A.市场公允价值

B.双方协商价值

C.该资产投入前的账面余值

D.政府确定的接收价值

『正确答案』D

『答案解析』县级以上人民政府(包括政府有关部门，下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

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