税务师

1.某企业地处市区，2008年5月被税务机关查补增值税45000元、消费税25000元、所得税30000元;还被加收滞纳金2000元、被处罚款50000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加(　　)元。

A.5000

B.7000

C.8000

D.10000

2.关于教育费附加的规定，下列表述正确的是(　　)。

A.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还己征的教育费附加

B.对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加

C.自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加

D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加

3.某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2007年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2007年4月应纳城市维护建设税(　　)万元。

A.2.80

B.3.08

C.2.52

D.5.81

4.根据城市维护建设税规定，下列说法正确的是(　　)。

A.铁道部应纳城市维护建设税的税率按铁道部所在地确定

B.对出口产品退还增值税、消费税的同时退还已缴纳的城市维护建设税

C.外商投资企业以增值税、消费税、营业税税额为城市维护建设税的计税依据

D.货物运输业按代开发票纳税人管理的单位，凡按规定应征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城市维护建设税

5.依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是(　　)。

A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量

C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税

6.根据资源税有关规定，下列说法符合资源税纳税地点规定的是(　　)。

A.纳税人应当向单位所在地主管税务机关纳税

B.纳税地点需要调整的，均由省、自治区、直辖市人民政府决定

C.扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税

D.跨省开采资源税应税产品，下属生产单位与核算单位不在同一省的，都应在核算地纳税

7.2008年10月，某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨，生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨，外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税(　　)万元。

A.870

B.1350

C.1370

D.1850

8.2008年8月，某油田开采原油10万吨，开采天然气800万立方米;当月销售原油8万吨.销售天然气700万立方米：当月修理油井使用原油0.1万吨。原油和天然气资源税税额分别为30元/吨和15元/千立方米。2008年8月该油田应纳资源税(　　)万元。

A.250.50

B.253.50

C.312

D.315

9.某油田2007年6月生产原油25万吨，当月销售20万吨，加热、修井用1.6万吨，将0.4万吨原油赠送给协作单位;开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米。该油田2007年6月应纳资源税(　　)万元。

A.600

B.612

C.621

D.825

10.某煤矿2007年3月开采原煤400万吨，销售240万吨;将一部分原煤移送加工生产选煤39万吨，销售选煤30万吨，选煤综合回收率30%，资源税单位税额5元/吨。该煤矿2007年3月应纳资源税(　　)万元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

参考答案：

1.标准答案：B

解析：城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”实际缴纳税额，不包括加收的滞纳金和罚款。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加=(45000+25000)×(7%+3%)=7000(元)。

2.标准答案：A

解析：对海关进口的产品征收增值税、消费税，不征收教育费附加;自2004年1月1日起对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征教育费附加;货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人(包括外商投资企业、特区企业和其他单位、个人) ，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款3%征收教育费附加。

3.标准答案：B

解析：缴纳城建税=(40+4)×7%=3.08(万元)

4.标准答案：D

解析：铁道部的城建税税率统一为5%。对出口产品退还增值税、消费税不退还已缴纳的城市维护建设税。外商投资企业不缴纳城市维护建设税。

5.标准答案：B

解析：销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量;纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量;收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量;纳税人不能准确提供应税产品的销售数量或移送适用数量的，以应税产品的产量过主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。

6.标准答案：C

解析：税法规定，扣缴义务人应当向收购地主管税务机关缴纳代扣代缴资源税。

7.标准答案：A

解析：2008年10月该盐场应纳资源税=27×50-60×8=870(万元)

8.标准答案：A

解析：8月份应纳资源税=8×30+700×150÷10000=250.5(万元)

9.标准答案：C

解析：应纳资源税=(20+0.4)×30+600×150÷10000=621(万元)

10.标准答案：A

解析：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为应缴税数量。

应纳资源税=(240+30÷0.3)×5=1700(万元)

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