税务师

一、单选题

1.下列单位不属于消费税纳税人的是(　)。

A.委托加工应税消费品的单位

B.进口应税消费品的单位

C.受托加工应税消费品的单位

D.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位

『正确答案』C

『答案解析』受托加工应税消费品的单位是消费税的代收代缴义务人，不是消费税的纳税人。

2.下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是(　)。

A.大客车　　　B.中轻型商务客车

C.卡丁车　　　D.电动汽车

『正确答案』B

『答案解析』其他选项，均不属于消费税征税范围

3.下列消费品中，应缴纳消费税的是(　)。

A.零售的高档化妆品

B.零售的白酒

C.进口的服装

D.进口的卷烟

『正确答案』D

『答案解析』选项A、B，高档化妆品和白酒在零售环节都不缴纳消费税;选项C，服装不属于消费税征税范围，进口服装不交消费税。

4.下列各项业务，应同时征收增值税和消费税的有(　)。

A.家居建材商城销售涂料

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.百货商场销售高档手表

D.进出口公司进口高尔夫球及球具

『正确答案』D

『答案解析』选项A、C，在批发、零售环节不征收;选项B不征收消费税。

5.某酒厂为增值税一般纳税人，2018年5月发放1吨自制白酒作为职工福利，同类白酒不含税售价50000元/吨，成本价35000元/吨。该酒厂上述业务当月应纳消费税(　)元。

A.11000　　B.10000　　　C.8700　　　D.7700

『正确答案』A

『答案解析』纳税人将自产的应税消费品用于其他方面的，有同类消费品售价的，按同类消费品的售价计算纳税。当月应纳消费税=50000×1×20%+1×2000×0.5=11000(元)。

6.关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是(　)。

A.销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

B.销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税

C.销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税

D.销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税

『正确答案』D

『答案解析』啤酒、黄酒从量定额征收消费税，计税依据是销售数量，包装物押金是价值量，不影响销售数量，所以啤酒、黄酒的包装物押金不征收消费税;对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金,无论押金是否返还及会计上如何核算,均应并入酒类产品销售额中征收消费税。销售葡萄酒的包装物押金，在收取时应并入销售额中计征消费税。

7.下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是(　)。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

『正确答案』C

『答案解析』将应税消费品用于“换、投、抵”的，用同类消费品的最高计税价格计算缴纳消费税。

8.某化妆品厂为增值税一般纳税人，1月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税(　)元。

A.8475

B.102750

C.103500

D.104250

『正确答案』D

『答案解析』纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)

9.某手表生产企业10月销售H牌-1型手表800只，取得不含税销售额 400万元;销售H牌-2型手表200只，取得不含税销售额300万元。该手表厂当月应纳消费税(　)万元。(高档手表消费税税率20%)

A.52.80

B.60.00

C.132.80

D.140.00

『正确答案』B

『答案解析』销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表为高档手表，征收消费税。H牌-1型手表不含税单价=400×10000÷800=5000(元)<10000元，不征收消费税;h牌-2型手表不含税单价=300×10000÷200=15000(元)>10000元，征收消费税。则该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60(万元)

10.某工艺品厂外购已税珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是(　)。

A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指

B.外购已税玉石用于镶嵌合金手链

C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链

D.外购已税钻石镶嵌白金首饰

『正确答案』C

『答案解析』外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，可以按照当期生产领用量计算准予扣除外购时已纳的消费税税款。

11.下列关于高尔夫球及球具消费税处理，正确的是(　)。

A.外购已税杆身的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中扣除

『正确答案』C

『答案解析』消费税扣税方法是：按照生产领用数量抵扣已纳消费税的。

12.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税(　)元。(以上款项均不含增值税，消费税税率为15%)

A.6000.00　　　B.6750.00

C.7941.18　　　D.20250.00

『正确答案』C

『答案解析』代收代缴消费税=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)

13.下列关于委托加工业务消费税处理的说法，正确的是(　)。

A.将委托加工收回的已税消费品直接加价销售的，不征收消费税

B.纳税人委托个体经营者加工应税消费品，由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税

C.委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管税务机关核定其材料成本

D.委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，一律由受托方补税

『正确答案』B

『答案解析』选项A，委托方收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税;委托方以高于受托方计税价格出售的，需按规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。选项C，委托加工应税消费品的，若委托方未提供原材料成本，就不是委托加工业务了。选项D，委托方委托加工应税消费品，受托方没有代收代缴税款的，委托方要补缴税款。

14.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2018年8月上旬从国外进口一批散装高档化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税37万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装高档化妆品的80%生产加工为成套高档化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。该企业国内生产缴纳的消费税(　)万元。

A.13.16　　B.16.68　　C.20.5　　D.37

『正确答案』C

『答案解析』当月应扣除的消费税税额=37×80%=29.6(万元)

生产销售高档化妆品应缴纳的消费税税额=[290+51.48÷(1+16%)]×15%-29.6=20.56(万元)

15.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有(　)。

A.零售金银首饰的纳税人是消费者

B.超豪华小轿车零售环节的纳税人是消费者

C.携带卷烟入境的纳税人是携带者

D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发

『正确答案』C

『答案解析』零售金银首饰的纳税人是零售企业;超豪华小轿车零售环节的纳税人是零售企业;卷烟批发单位之间批发卷烟不纳消费税。

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