税务师

一、单项选择题

1.关于税收协定的说法，错误的是( )。

A.税收协定具有高于国内税法的效力

B.税收协定不能和国内税法相矛盾冲突

C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收优惠

D.税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法

【答案】B

【解析】税收协定与国内税法的关系：(1)税收协定具有高于国内税法的效力;(2)税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法;(3)税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇。并没有限定税收协定不能和国内税法相矛盾冲突的说法，当两者存在冲突时，应遵循税收协定高于国内税法效力原则。

2.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是( )。

A.实际管理机构与控制中心所在地标准

B.办公场所标准

C.资本控制标准

D.总机构标准

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列五个标准：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构标准、资本控制标准、主要营业活动地标准。

3.下列方法不属于国际反避税转让定价调整方法的是( )。

A.可比利润法

B.再售价格法

C.可比受控价格法

D.成本加利法

【答案】C

【解析】转让定价调整方法主要有以下四种：(1)可比非受控价格法;(2)再售价格法;(3)成本加利法;(4)可比利润法。

4.国际税收产生的基础是( )。

A.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果

B.不同国家之间税收合作的需要

C.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异

D.跨境贸易和投资等活动的出现

【答案】C

【真题新解】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。

5.下列关于来源地税收管辖权的判定标准，可适用于非独立个人劳务所得的是( )。

A.劳务发生地标准

B.所得支付者标准

C.常设机构标准

D.固定基地标准

【答案】B

【真题新解】对于非独立个人劳务所得来源地的确定，目前国际上通常采用停留期间标准和所得支付者标准。

6.当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，对纳税人有利的税额抵免方法是( )。

A.分国分项限额法

B.分项限额法

C.综合限额法

D.分国限额法

【答案】D

【真题新解】当跨国纳税人的国外经营活动盈亏并存时，实行分国限额法对纳税人有利，采用综合限额法对居住国有利。

7.适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是( )。

A.逆向抵免法

B.追溯抵免法

C.直接抵免法

D.间接抵免法

【答案】D

【解析】适用于母子公司的经营方式的税收抵免方法是间接抵免法。

8.中国居民企业A企业2017年度境内所得的应纳税所得额为300万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为100万元;设在乙国的分支机构当年度应纳税所得额为-300万元;A企业当年度从乙国取得利息所得的应纳税所得额为60万元。企业选择“分国不分项”抵免.则下列说法正确的是( )。

A.A企业当年度应纳税所得总额300万元

B.A企业当年度应纳税所得总额160万元

C.A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

D.A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共300万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补

【答案】C

【解析】境内应纳税所得额=300(万元);

甲国分支机构应纳税所得额=100(万元);

乙国分支机构应纳税所得额=-240(万元);

A企业当年度应纳税所得总额=400(万元)。

A企业当年度境外乙国未弥补的非实际亏损共240万元，允许A企业以其来自乙国以后年度的所得无限期结转弥补;

企业的境外分支机构亏损不得由该企业境内所得弥补，也不得由该企业来源于其他国家(地区)分支机构的所得弥补。——境外亏损不得跨国弥补

但可以用同一国家(地区)其他项目或以后年度的所得按规定弥补。

企业在同一纳税年度的境内外所得加总为正数的，其境外分支机构发生的亏损，由于上述结转弥补的限制而发生的未予弥补的部分(称为非实际亏损额)，今后在该分支机构的结转弥补期限不受5年期限制。

9.下列关于境内、外所得之间的亏损弥补，说法错误的是( )。

A.企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零

B.若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补

C.如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可按规定的期限向后结转弥补

D.如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补

【答案】C

【解析】企业按照税法的有关规定计算的当期境内、境外应纳税所得总额小于零的，应以零计算当期境内、境外应纳税所得总额，其当期境外所得税的抵免限额也为零。选项A正确。

若企业境内所得为亏损，境外所得为盈利，且企业已使用同期境外盈利全部或部分弥补了境内亏损，则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利重复弥补。选项B正确。

如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。选项D正确。

如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。选项C错误。

10.A企业境内所得100万元，境外分支机构B亏损65万元。则下列说法错误的是( )。

A.A企业境内外净所得35万元

B.当年A企业在我国应缴纳企业所得税25万元

C.境外B机构的65万元亏损可以无限期向后结转弥补

D.境外B机构的65万元亏损可以在不超过5年时间内向后结转弥补

【答案】D

【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数，则其当年度境外分支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补。

11.A企业境内所得100万元，境外分支机构B亏损140万元。则下列说法错误的是( )。

A.A企业境内外净所得-40万元

B.当年A企业在我国应缴纳企业所得税25万元

C.境外B机构的100万元亏损可以用不超过5年的期限向后结转弥补

D.境外B机构超过100万元盈利的40万元亏损用不超过5年的期限弥补

【答案】C

【解析】如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数，则以境外分支机构的亏损额超过企业盈利额部分的实际亏损额，按规定的期限进行亏损弥补，未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补。

12.中国居民企业A投资甲国B公司，持有甲国B公司60%股权;B持有乙国C公司50%股份;C持有丙国D公司20%股份;D公司持有丁国E公司100%股份。则下列关于A企业抵免的说法正确的是( )。

A.来自甲国B公司的股息负担的税款可以抵免

B.来自乙国C公司的股息负担的税款不可以抵免

C.来自丙国D公司的股息负担的税款可以抵免

D.来自丁国E公司的股息负担的税款可以抵免

【答案】A

13.下列不属于法人居民身份一般判定标准的是( )。

A.注册地标准

B.办公场所标准

C.控股权标准

D.总机构所在地标准

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列几个标准：注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构所在地标准、控股权标准、主要营业活动所在地标准。

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