税务师

1、某轮胎厂系小规模纳税人，2006年10月28日收到某电器制造厂抵顶货款的电器一批(开具了增值税专用发票)。轮胎厂收到后直接就将其加价转卖给某个人消费者，则轮胎厂销售的电器应当(　)。

A.按4%减半征收增值税

B.按4%计算征收增值税

C.按6%计算征收增值税

D.按17%计算征收增值税

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，商业性小规模纳税人增值税的征收率为4%，其他小规模纳税人的征收率为6%。

2、某广告代理公司专门从事广告代理业务，2006年8月份取得全部合同收入480万元存入银行;其中一笔折扣额为70万元的业务另开红字发票了，该广告代理公司6月的营业税为(　)。

A.27.50

B.25.02

C.57.08

D.20.09

【参考答案】A

3、某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得增值税专用发票，注明服装金额1200200元;经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元;本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为(　　)。

A.1613.76元

B.1613.96元

C.4260.39元

D.4260.95元

【参考答案】C

【参考解析】税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。本月应纳增值税=1580800÷(1+17%)×17%一1200200×17%一125850×17%=4260.39(元)

4、下列纳税人已缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税的是(　)。

A.某销售玻璃的县级企业

B.某销售化妆品的内资企业

C.某销售电器的外资企业

D.某出口汽车的内资企业

【参考答案】C

5、某广告代理公司，专门从事广告代理业务，2006年9月份取得全部收入580万元，另支付给当地电视台发布广告费用120万元，则该广告代理公司应纳营业税为(　)万元。

A.24

B.23

C.20

D.16

【参考答案】A

6、按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是(　)。

A.某工业企业销售产品，年销售额60万元，财务核算健全，其总公司年销售额800万元

B.年销售额l30万元，财务核算健全的汽车修理厂

C.年销售额300万元的某批发商场

D.生产并销售避孕药品，年销售额110万元的药厂

【参考答案】D

7、增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应(　)。

A.自己在经营地开具增值税专用发票

B.只能开具普通发票

C.由经营地主管税务机关代其开具增值税专用发票

D.回原地补开增值税专用发票

【参考答案】D

【参考解析】税法规定，增值税的一般纳税人持“外出经营活动税收管理证明”临时到外省市销售应税货物，需要开具增值税发票的，应回原地补开增值税专用发票。

8、某乡镇财政所自行决定，凡购买该所开设商店的商品可以根据购买数额的多少减免农林特产税，这种做法违背了(　)。

A.税收法律主义

B.税收公平主义

C.实质课税原则

D.法律优位原则

【参考答案】A

9、某联合铁矿山单位外出到甲地收购铁矿石，铁矿石适用(　)。

A.矿产品原产地的单位税额

B.本单位应税产品的单位税额

C.矿产品收购地的单位税额

D.税务机关核定的单位税额

【参考答案】B

【参考解析】按照资源税有关规定，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税;与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。

10、按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆属于车辆购置税免税范围的是( )。

A.挂车

B.政府机关车辆

C.农用运输车

D.森林消防专用车

【参考答案】D

【参考解析】车辆购置税中规定，防汛部门和森林消防专用车辆免税。

11、进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，海关可以在(　)追征。

A.一年内

B.三年内

C.五年内

D.十年内

【参考答案】B

【参考解析】进出口货物，因纳税义务人违反规定而造成的少征或漏征关税的，自纳税义务人应缴纳税款之日起3年以内可以追征。见教材249页。

12、纳税人转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务(　)。

A.产权关系变动的当天

B.结算款项的当天

C.产权关系变动后十日内

D.收到预收款的当天

【参考答案】D

13、某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨(每吨已缴纳资源税6元)，加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨20元，该盐场6月份应缴纳资源税为(　)。

A.750000元

B.755000元

C.780000元

D.90000元

【参考答案】D

【参考解析】对于外购液体盐加工固体盐的，外购液体盐的已纳资源税可以抵扣;6000×20-5000×6=90000(元)

14、商业企业接受投资、损赠或分配的贷物，并能提供投资、捐赠或分配货物的合同或证明材料的，其申报低扣进项税的时限是()之日。

A.贷物验收入库

B.其贷物已销售

C.收到增值税专用发票

D.支付价款或相应的报酬

【参考答案】C

15、下列关于扣缴义务人的说法错误的是(　)。

A.委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人

B.个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人

C.建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人

D.境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人

【参考答案】D

【参考解析】选项D错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。

16、资源税中，对于伴选矿，在确定税目和税额时(　)。

A.以主产品的矿石名称作为应税品目

B.伴选矿量大的，对其核定单位税额

C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位测定的相应品目的单位税额缴纳资源税

D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税

【参考答案】D

【参考解析】税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。

17、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是(　)。

A.组成计税价格

B.销售全额

C.金银首饰的销售额

D.平均销售额

【参考答案】B

【参考解析】金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，计算消费税的依据是销售全额。

18、某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入不含增值税。该企业应纳的消费税为(　)。

A.0.6694万元

B.0.2550万元

C.0.3600万元

D.0.0544万元

【参考答案】A

【参考解析】不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按应税消费品中最高税率的消费品税率征税。应纳消费税额=0.85×30%+0.68×8%+1.2×30%=0.255+0.0544+0.36=0.6694(万元)

19、某银行2005年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元;转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元;办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该银行第二季度应纳营业税税额为(　)。

A.27.16万元

B.16.08万元

C.18.76万元

D.13.4万元

【参考答案】D

【参考解析】考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。

计算过程=200×5%+(168-120)×5%+20×5%=10+2.4+1=13.4(万元)

20、某医疗设备厂以租赁方式从台湾租进医疗仪器一台，其到岸价格为100万元人民币，从入境地到该厂的国内运输费为3000元人民币。海关审查确定仪器租赁费为4万美元(1美元=8.3元人民币)，进口关税税率为5%，应缴纳的进口关税为(　)。

A.16600元

B.50000元

C.50150元

D.66750元

【参考答案】A

【参考解析】以仪器租赁费为计税依据。40000×8.3×5%=16600(元)

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