税务师

1.下列各项所得，应按工资、薪金所得缴纳个人所得税的有( )。(2016年)

A.个人独资企业员工每月从该企业取得的劳动所得

B.从任职单位取得的集资利息

C.退休后的再任职收入

D.转让限售股的所得

E.股票增值权所得

【答案】ACE

【解析】选项A：个人独资企业员工为本企业劳动取得的所得应该按照“工资、薪金所得”征税;选项B：集资利息按“利息、股息、红利所得”征税;选项C：退休后的再任职收入按照“工资、薪金所得”征税;选项D：转让限售股的所得按照“财产转让所得”征税;选项E：个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得，应按照“工资、薪金所得”项目征税。

2.下列各项行为，应征收个人所得税的有( )。(2016年)

A.取得财产转租收入

B.离婚析产分割房屋产权

C.领取企业年金

D.转让境外上市公司的股票

E.外籍个人从外商投资企业取得的股息

【答案】ACD

【解析】选项B：通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置，个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税;选项E：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征税。

3.股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形包括( )。

A.能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响

B.将股权转让给配偶

C.继承

D.将股权转让给赡养人

E.将股权转让给侄子

【答案】ABCD

【解析】股权转让收入虽明显偏低，但视为有正当理由的情形：(1)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;(2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

4.下列关于主管税务机关核定股权转让收入或确认股权转让的原值的表述中，正确的有( )。

A.可以采用净资产核定法核定股权转让收入

B.可以采用类比法核定股权转让收入

C.被投资企业的土地使用权占企业总资产比例为30%，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入

D.对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值

E.以非货币性资产出资方式取得的股权，按照取得股权直接相关的合理税费确认股权原值

【答案】ABCD

【解析】主管税务机关有权核定股权转让收入，方法有：①净资产核定法;②类比法;③其他合理方法。被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

5.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有( )。

A.个体工商户业主的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，均应按照发生额的60%扣除

C.每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费，准予扣除

E.通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12%的部分允许税前扣除

【答案】CD

【解析】选项A：个体工商户业主的工资支出不得税前扣除;选项B：个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营活动直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;选项E：个体工商户将其所得通过中国境内非营利性的社会团体向社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除(另有规定的除外)。

6.根据个人所得税的相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有( )。

A.向非金融企业支付的借款利息支出

B.缴纳的个体劳动者协会会费

C.与生产经营有关的修理费用

D.实际支付给从业人员的合理的工资、薪金支出

E.通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出

【答案】BCDE

【解析】选项A：向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分，准予扣除，超过部分，不能扣除。

7.下列关于房屋赠与的个人所得税的说法正确的有( )。

A.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“偶然所得”征税

B.受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“其他所得”征税

C.对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额

D.受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额作为应纳税所得额

E.受赠人转让受赠房屋取得的所得，按“财产转让所得”征税

【答案】BCE

8.受赠人转让受赠房屋的，在计算个人所得税应纳税所得额时，允许扣除的项目有( )。

A.房屋捐赠时的评估价格

B.原捐赠人取得该房屋的实际购置成本

C.转让过程中受赠人支付的相关税费

D.受赠人持有房产时缴纳的房产税

E.受赠过程中受赠人发生的相关税费

【答案】BCE

【解析】受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。

9.2017年11月1日某内资上市公司实施员工股票期权计划，李刚以20000元的价格获得20000股可公开交易的股票期权(按价格1元购买)的配额，授权日市场价格为4元/股，2018年5月1日，将10000股期权提前以每股6元的价格转让，另10000股期权则2018年11月1日行权。李刚2018年12月份，将行权后的股票以每股10元对外售出。此外，李刚2017年11月还取得正常工资5000元。则下列说法正确的有( )。

A.李刚2017年11月应纳个人所得税额5385元

B.李刚2017年11月应纳个人所得税额1740元

C.李刚2018年5月转让股票期权应纳个人所得税额4000元

D.李刚2018年11月1日股票期权行权时，不需缴税

E.李刚2018年12月份，将行权后的股票售出，不需缴税

【答案】ACDE

【解析】2017年11月应纳个人所得税额=(5000-3500)×3%+[20000×(4-1)÷12×20%-555]×12=5385(元);

员工取得可公开交易的股票期权后，行权前转让该股票期权所取得的所得，按财产转让所得纳税。2018年5月应纳个人所得税额=(6-4)×10000×20%=4000(元);

2018年11月1日行权时则不再纳税。

李刚2018年12月份将境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。

10.根据个人所得税的有关规定，下列关于个人取得上市公司不可公开交易的股票期权的表述正确的有( )。

A.员工接受股票期权时，一般不作为应税所得征收个人所得税

B.员工因特殊情况在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所得”征收个人所得税

C.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“财产转让所得”征收个人所得税

D.取得股票期权形式的工资、薪金所得，没有扣缴义务人的，应在规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款

E.员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

【答案】ABDE

【解析】选项C：应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。

11.陈某2014年1月1日前累计已纳税年金账户金额为40万元，2017年期末年金账户留存50万元。2017年该企业年金托管机构对外投资，取得基金投资运营收益，分配至陈某账户1万元。陈某于2018年1月1日退休，并领取5000元/月的年金，则下列说法正确的有( )。

A.该企业基金投资运营收益，分配至陈某账户1万元，个人暂不缴纳个人所得税

B.陈某退休领取的年金，其每月应缴纳30元的个人所得税

C.2014年1月1日之前缴付的年金，领取时不需要缴纳个人所得税

D.陈某退休领取的年金，按照“工资、薪金所得”纳税

E.陈某退休领取的年金，其应缴纳的个人所得税，陈某应自行申报缴纳税款

【答案】ABCD

【解析】陈某退休时领取的年金的个人所得税，由托管人进行代扣代缴。

12.下列表述中，符合个人独资企业和合伙企业个人所得税相关规定的有( )。

A.个人独资企业和合伙企业每一个纳税年度发生的与生产经营有关的广告费和业务宣传费，不超过当年销售(营业)收入2%的部分可以据实扣除，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除

B.个人投资者以个人独资企业或者合伙企业的形式兴办两个或两个以上企业的，年度终了时应分别按每个企业的应纳税所得额确定税率计算缴纳个人所得税

C.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税

D.实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补

E.个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目征收个人所得税

【答案】DE

【解析】选项A：个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除;选项B：个人投资者以个人独资企业或合伙企业形式兴办两个或两个以上企业的，年度终了时应汇总其投资兴办的所有企业取得的应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳个人所得税;选项C：个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。

13.投资者计算缴纳个人所得税时，下列各项中，应作为个人独资企业生产、经营所得的有( )。

A.个人独资企业当年留存的利润

B.个人独资企业对外投资分回来的股息

C.投资者个人从个人独资企业领取的工资

D.个人独资企业分配给投资者个人的所得

E.个人独资企业来源于中国境外的生产、经营所得

【答案】ACDE

【解析】个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利所得，不并入企业的生产、经营所得，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

14.下列各项中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有( )。

A.法人企业为其股东购买小汽车，将汽车办理在股东名下

B.个人取得的国债转让所得

C.个人独资企业业主用企业资金进行个人消费部分

D.职工因拥有股票期权且在行权后取得企业税后利润分配收益

E.个人合伙企业的留存利润

【答案】AD

【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税;选项CE：按照“个体工商户生产、经营所得”项目征收个人所得税。

15.下列说法中，符合个人所得税相关规定的有( )。

A.从事建筑安装业的个体工商户从事建筑安装业取得的收入，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

B.演职员参加任职单位组织的演出取得的报酬，应按“工资、薪金所得”项目

C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目计算纳税

D.单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税

E.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税

【答案】ABE

【解析】选项C：纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税;选项D：单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

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