税务师

一、单项选择题

1、下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是(　)。

A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作

D、税务师可代理登记银行存款日记账

2、个体工商户在计算其个人所得税时，不得在税前扣除的是(　)

A、支付给生产经营从业人员的工资

B、业主家庭支出

C、固定资产盘亏净损失

D、实际消耗的外购半成品

3、税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应当按月编制(　)，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

A、利润表

B、应税所得表

C、资产负债表

D、留存利润表

4、下列情形中，(　)的个体工商户应设立简易账。

A、注册资金为25万元

B、汽车修理修配厂月销售额为30000元

C、从事食品零售的企业月销售额为90000元

D、从事服装生产的增值税纳税人月销售额为70000元

5、以下个体工商户，应当设置简易账的是(　)。

A、个体工商户注册资金为5万元

B、个体工商户生产藤编工艺品，每月的营业收入是35000元

C、个体工商户零售电气产品，每月的销售收入是90000元

D、个体工商户从事运输业务，每月营业收入50000元

6、个体工商户发生的下列支出，可以作为成本费用税前扣除的是(　)。

A、存货盘亏损失

B、自然灾害损失有赔偿的部分

C、缴纳的增值税滞纳金

D、缴纳的个人所得税

7、下列关于税务师代制会计凭证的表述，不正确的是(　)。

A、税务师代制会计凭证主要是在审核原始凭证的基础上代制记账凭证

B、税务师代理记账同时不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制

C、税务师填写一张真实的入库单以向仓库管理人员示范原始凭证如何填写

D、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符体现的是真实性

8、以下的会计科目中，不属于个体工商户使用的是(　)。

A、存货

B、税后列支费用

C、管理费用

D、累计折旧

9、个体工商户用于个人和家庭的支出应在(　)列支。

A、营业成本

B、期间费用

C、营业外收支

D、税后列支费用

10、某个体工商户以生产小商品为主，本期发生下列业务，其中处理错误的是(　)。

A、计提工资8000元，其中应在税后列支1000元：

借：生产成本　　　　 7000

税后列支费用　　 1000

贷：应付职工薪酬 　　8000

B、取得存款利息3000元，存入银行：

借：银行存款 3000

贷：财务费用 3000

C、代扣员工个人所得税245元：

借：应付职工薪酬 　　　245

贷：应交税费——代扣个人所得税 245

D、接受不征税的财政补贴20000元：

借：银行存款 20000

贷：营业外收支 20000

二、多项选择题

1、下列关于个体工商户的陈述，正确的有(　)。

A、建立简易账簿的个体户，主要是控制收支两方面的核算和反映盈亏

B、凡是按个体工商户进行税务登记管理的，均以每一纳税年度的应纳税所得额作为计算个税的依据

C、个体工商户的费用列支范围是销售费用和管理费用，不含财务费用

D、个体户的家庭支出按比例进行税前扣除

E、个体户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》

2、根据《个体工商户建账管理暂行办法》的规定，下列选项中，可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账的有(　)。

A、有固定经营场所的个体、私营经营业户

B、新开业的增值税一般纳税人

C、名为国有或集体实为个体、私营经营业户

D、个人租赁企业

E、个人承包经营企业

3、税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下不正确的处理有(　)。

A、刘某没有审核纳税人提供的原始凭证直接以此为基础代制会计凭证

B、为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

C、纳税人提供本月上旬开具的费用发票，刘某未表示反对，制作了会计记账凭证

D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张会计记账凭证

E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

4、下列关于个体户建账的说法，正确的有(　)。

A、设置简易账的个体工商户应当设置经营收入账、经营费用账、商品(材料)购进账、库存商品(材料)盘点表和利润表

B、设置复式账的个体工商户应按《个体工商户会计制度(试行)》的规定设置总分类账、明细分类账、日记账等

C、复式账簿中现金日记账、银行存款日记账和总分类账必须使用订本式

D、简易账可以采用订本式，也可以不采用

E、账簿和凭证应当按照发生的时间顺序填写、装订或者粘贴

5、个体户在计算生产经营所得时，可以据实扣除的有(　)。

A、合同违约金

B、消防部门的罚款

C、家人的消费性支出

D、支付银行的利息

E、雇佣人员的工资

6、关于复式账，下列表述正确的有(　)。

A、某个体快递接收点月销售额30000元，应建复式账

B、某餐饮个体工商户月销售额50000元，应建复式账

C、某个体洗车行月销售额60000元，应建复式账

D、某个体水果批发商月销售额70000元，应建复式账

E、某个体便利店月销售额90000元，应建复式账

7、会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为(　)。

A、原始凭证

B、转让凭证

C、付款凭证

D、通知凭证

E、记账凭证

8、下列项目在计算个体工商户应纳税所得额时，不得在税前列支的有(　)。

A、广告费支出

B、人民银行罚款

C、赞助贫困生学费支出

D、业主生病住院费用

E、公益救济性捐赠超过限额的部分

9、下列关于税务师代为编制会计账簿的表述，正确的有(　)。

A、现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员登记，税务师审核

B、明细分类账可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可编制成汇总记账凭证或科目汇总表并据以登记

C、明细分类账一般采用借、贷、余额三栏式的订本账

D、明细分类账的格式可选择三栏式、数量金额式或多栏式

E、税务师将账簿登记编制完毕，还要进行对账和结账工作

10、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于2017年度由于消防设施不合格被消防部门处以50000元罚款。根据上述业务编制正确的会计分录为( 　)。

A、借：生产成本 50000

贷：银行存款　 50000

B、借：期间费用 50000

贷：银行存款　 50000

C、借：营业外支出 50000

贷：银行存款　 50000

D、借：税后列支费用 50000

贷：银行存款　 50000

E、借：留存利润 50000

贷：税后列支费用 50000

11、税务师刘某为纳税人代理建账的业务中，以下处理不正确的有(　)。

A、刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证

B、为帮助企业的仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库与入库单

C、某个体户采用简易账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表

D、刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证

E、刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作

12、税务师李某为某公司代理纳税审查，审查过程中李某的行为正确的是(　)。

A、核对业务员的一份差旅报销单审批手续是否完备，附件是否齐全，金额和后面所附车船票、住宿费等单据的金额是否相符

B、审查6月1日采购办公电脑的记账凭证金额和后附的发票金额是否相符

C、审查11月份该公司将自产的一批电扇发放给员工是否按市场价格确定了主营业务收入

D、12月份业务人员出差预提多笔差旅费，李某审查有没有填写出差申请单，是否有白条入账情况

E、1月份生产车间发生电费5000元，记入制造费用，李某未核查电费的归属期间

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证;选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目;选项C，税务师可以代理对账和结账工作;选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

2、

【正确答案】 B

【答案解析】 业主家庭支出不允许税前扣除。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 税务师代理个体工商户建立简易账簿的，应该按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管税务机关报送。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 应当设置简易账：(1)注册资金在10万元以上20万元以下的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元;(3)省级税务机关确定应设置简易账的其他情形。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 具备下列条件之一的个体工商户，应设置简易账：

(1)注册资金在10万元以上20万元以下的。

(2)销售增值税应税劳务的纳税人月销售额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000至80000元的。

(3)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。

所以，以上选项中B是应当设置简易账的，选项A，达不到上述建账标准的个体工商户，经县以上税务机关批准，可按照税收征管法的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。选项C、D应当设置复式账。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分、缴纳的个人所得税以及各种税收的滞纳金、罚款均为税前不允许扣除的支出，要从成本费用中剔除。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 税务师不能示范如何填列入库单，这属于代制原始凭证，税务师只能审核原始凭证不能代制原始凭证。

8、

【正确答案】 C

【答案解析】 个体工商户无“管理费用”科目，“管理费用”的核算内容计入“期间费用”科目。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 个体工商户用于个人和家庭的支出应在税后列支，在“税后列支费用”反映。

10、

【正确答案】 B

【答案解析】 个体工商户会计科目中没有“财务费用”“管理费用”“销售费用”科目，相关费用通过“期间费用”科目核算。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，个体工商户的费用列支范围和企业相同，包括销售费用和管理费用、财务费用，只是核算科目直接都在“期间费用”科目核算;选项D，个体户的家庭支出，不允许税前扣除。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围如下：(1)有固定经营场所的个体、私营经营业户;(2)名为国有或集体实为个体、私营经营业户;(3)个人租赁、承包经营企业。

3、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项A，税务师应当在审核原始凭证的基础上代制记账凭证;选项B，税务师不得代客户制作原始凭证。选项E，税务师不应当登记现金和银行存款日记账，而应由纳税单位的出纳人员登记。

税务师应根据纳税单位原始凭证的多寡和简繁情况，按月或按旬到户代制记账凭证。记账凭证可以根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始凭证汇总填制。因此，选项C、D正确。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 简易账簿不是可以采用，而是均应采用订本式，所以选项D是错误的。

5、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项BC，均不能在计算个体户生产经营所得时扣除。

6、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 符合下列情形之一，个体工商户应建复式账：(1)注册资金在20万元以上的;(2)提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的;(3)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。

7、

【正确答案】 AE

【答案解析】 会计凭证按其填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两种。

8、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

9、

【正确答案】 ADE

【答案解析】 选项B，总分类账可以直接根据记账凭证逐笔进行登记，也可先编制成汇总记账凭证或科目汇总表，再据以登记;选项C，总分类账一般应采用借、贷、余额三栏式的订本账。

10、

【正确答案】 DE

【答案解析】 不能在税前列支的成本费用通过“税后列支费用”，转入“留存利润”。

11、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项B，税务师不得代客户制作原始凭证;选项C，个体工商户采用简易账，只要向税务机关报送应税所得表就可以了;选项E，税务师不应当代为登记现金和银行存款日记账，应当由纳税单位的出纳人员登记。

12、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 税务师李某应该通过对成本类原始凭证的检查，看纳税人是否区分了本期的收支与非本期的收支，E选项中要关注有无上年度12月份的电费跨期在本年度入账的情况。

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