税务师

1.下列关于手续费及佣金支出的企业所得税税务处理，正确的有( )。(2016年)

A.电信企业按照企业当年收入总额5%计算可扣除手续费及佣金限额

B.企业计入固定资产的手续费及佣金支出应通过折旧方式分期扣除

C.人身保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

D.财产保险企业按照当年全部保费收入的15%计算可扣除佣金限额

E.以现金方式支付给具有合法经营资格个人的佣金可以扣除

【答案】ABE

【解析】选项CD：人身保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的10%计算可扣除佣金限额;财产保险企业按照当年全部保费收入扣除退保金等后的余额的15%计算可扣除佣金限额。

2.下列关于资产的企业所得税税务处理的说法，正确的有( )。(2016年)

A.外购的固定资产，以购买价款和支付的增值税作为计税基础

B.企业持有至到期投资成本按照预计持有期限分期摊销扣除

C.固定资产的大修理支出按照尚可使用年限分期摊销扣除

D.租入资产的改建支出应作为长期待摊费用摊销扣除

E.外购商誉的支出在企业整体转让时准予扣除

【答案】CDE

【解析】选项A：外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出作为计税基础;选项B：企业持有至到期投资成本在转让或处置时，一次性扣除。

3.对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转资产，符合特殊性税务处理条件的下列税务处理，正确的有( )。(2016年)

A.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面原值计算折旧扣除

B.划入方企业取得被划转资产的计税基础以账面原值确定

C.划入方企业不确认所得

D.划入方企业取得的被划转资产，应按其账面净值计算折旧扣除

E.划出方企业不确认所得

【答案】CDE

【解析】对100%直接控制的居民企业之间按照账面净值划转股权或资产，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

(1)划出方企业和划入方企业均不确认所得。

(2)划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

(3)划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

4.下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有( )。

A.购买存货允许抵扣的增值税

B.出口关税

C.购置摩托车不得抵扣的增值税

D.企业所得税

E.房产税

【答案】BCE

【解析】不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项AD;而选项BCE可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税税前扣除。

5.依据企业所得税核定征收方法的规定，下列情形中应核定其应税所得率的有( )。

A.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的

B.通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

C.能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的

D.能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的

E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的

【答案】BCD

【解析】选项BCD：属于核定应税所得率征收企业所得税的情形;选项AE：属于核定征收企业所得税情形，但具体是按核定应税所得率方法还是按核定应纳所得税额的方法征税，要看具体情形而定。

6.根据企业所得税的相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有( )。

A.工业企业内营业机构之间支付的租金

B.业务招待费支出

C.企业违反销售协议被采购方索取的罚款

D.被税务机关征收的税收滞纳金

E.为企业子女入托支付给幼儿园的非广告性质的赞助支出

【答案】ADE

7.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有( )。

A.业务招待费

B.为固定资产计提的未经核准的减值准备

C.以融资租赁方式租入的固定资产计提的折旧

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.自创商誉计算的摊销费用

【答案】BDE

8.下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有( )。

A.企业各项存货发生的正常损耗

B.企业固定资产超过使用年限而正常报废清理的损失

C.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易场所买卖股票发生的损失

D.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害形成的损失

E.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售非货币资产的损失

【答案】ABCE

【解析】选项D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。

9.企业取得下列各项所得，可以免征企业所得税的有( )。

A.中药材的种植所得

B.海水养殖、内陆养殖所得

C.香料作物的种植所得

D.农作物新品种的选育所得

E.花卉的种植所得

【答案】AD

10.根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有( )。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定

B.不动产转让所得，按照不动产所在地确定

C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定

E.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照取得所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照取得所得的个人的住所地确定

【答案】ABCD

【解析】选项E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。

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