1.甲公司是大型通讯设备制造企业，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，2×18年发生如下业务，根据资料回答下列问题
资料1：2×18年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1800万元，分3次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为1350万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1500万元。假设甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务，用插值法计算出折现率r=9.69%。
1.根据资料1：2×18年1月1日销售实现时会计处理正确的是( )
A.
借：长期应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
借：主营业务成本 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
B.
借：长期应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 18 000 000
借：主营业务成本 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
C.
借：长期应收款 20 550 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 000
借：主营业务成本 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
D.
借：长期应收款 21 060 000
贷：主营业务收入 18 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060 000
借：主营业务成本 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
【答案】A
【解析】根据资料1，该项分期收款销售商品具有融资性质，甲公司应当确认的销售商品收入金额为1500万元，未实现的融资收益为300万元。
甲公司应作如下账务处理：
(1)2×18年1月1日销售实现时：
借：长期应收款 18 000 000
贷：主营业务收入 15 000 000
未实现的融资收益 3 000 000
借：主营业务成本 13 500 000
贷：库存商品 13 500 000
2.根据资料1：2×18年12月31日收到货款和增值税税额会计处理正确的是( )
A.
借：银行存款 7 020 000
贷：长期应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
B.
借：银行存款 7 020 000
贷：长期应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：财务费用 1 453 500
C.
借：银行存款 7 020 000
贷：长期应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 000 000
贷：财务费用 1 000 000
D.
借：银行存款 7 020 000
贷：主营业务收入 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：主营业务收入 1 453 500
【答案】B
【解析】2×18年12月31日收到货款和增值税税额时：
借：银行存款 7 020 000
贷：长期应收款 6 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1 020 000
借：未实现的融资收益 1 453 500
贷：财务费用 1 453 500
未实现的融资收益摊销金额=15 000 000×9.69%=1 453 500(元)。
资料2：甲公司2×18年11月30日以每件200元的价格销售50件乙零件，收到10000元的货款。按照销售合同，客户可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。每件乙零件的成本为150元。甲公司预计会有3件(即估计合理的退货率为6%)乙零件被退回，退回后仍可以出售;退货期满时实际退回数量为2件。假设不考虑其他因素。
3.根据资料2：2×18年11月30日应确认的收入是( )元。
A.10000
B.9400
C.0
D.9600
【答案】B
【解析】2×18年11月30日将乙零件的控制权转移给客户时，应确认的收入=(50-3)×200=9 400(元)。
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 9 400
合同负债 600
借：主营业务成本 7 050
合同资产——退货权资产 450
贷：库存商品 7 500
4.根据资料1和资料2，2×18年度甲企业营业利润是( )元。
A.2 953 500
B.2 400
C.15 000 000
D.2 955 900
【答案】D
【解析】资料1：
营业利润=15 000 000-13 500 000+1 453 500= 2 953 500(元);
资料2：
营业利润=9 400-7 050+200-150=2 400(元)。
则2×18年度甲企业营业利润=2 953 500+ 2 400=2 955 900(元)。
2×18年11月30日将乙零件的控制权转移给客户时，应确认的收入=(50-3)×200=9400(元)。
借：银行存款 10 000
贷：主营业务收入 9 400
合同负债 600
借：主营业务成本 7 050
合同资产——退货权资产 450
贷：库存商品 7 500
如果实际退回2件产品，则：
借：库存商品 300
贷：合同资产——退货权资产 300
对未退回的1件产品：
借：主营业务成本 150
贷：合同资产——退货权资产 150
同时冲减合同负债：
借：合同负债 600
贷：主营业务收入 200
银行存款 400
2.长城公司2×17年1月以银行存款购买证券产品如下，不考虑相关税费及其他因素，按净利润10%计提法定盈余公积金，涉及款项均通过银行存款核算。
(1)购买甲企业债券，购买价款为13 500元(包含已经到付息期，尚未领取利息为500元，每半年付息一次金额为500元)，另支付交易费用200元，假定票面利率与实际利率相同，划分为持有至到期投资。
(2)购买丙企业债券，购买价款为101 000元，另支付交易费用500元，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(3)购入A企业股票10 000股，每股价格为6.6元(包含已宣告尚未发放股利每股0.1元)，另支付交易费用300元。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
(4)买B企业股票支付价款为53000，另支付交易费1000元，指定为以公允价值计量且其变动其他综合收益的金融资产。
(5)长城公司于8月30日将购买的丙企业债券、A企业股票、B企业股票全部出售(不考虑交易费用)。
(6)上述金融资产债券公允价值及出售价格如下：
(1)购买甲企业债券、丙企业债券、A企业股票、B企业股票初始入账金额分别是( )元。
A.13200;101000;65000;54000
B.13500;101500;66000;53000
C.1300;101000;66000;54000
D.13500;101500;65000;54000
【答案】A
【解析】持有至到期投资取得时交易费计入资产成本;
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时交易费计入投资收益;
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，取得时交易费计入资产成本。
购买甲企业债券初始入账金额=13 500-500+200=13 200(元);
购买丙企业债券初始入账金额=101 000(元);
购买A企业股票初始入账金额=10 000×(6.6-0.1)=65 000(元);
购买B企业股票初始入账金额=53 000+1 000=54 000(元)。
(2)上述金融资产持有期间，影响6月份营业利润金额是( )元。
A.650
B.350
C.3 750
D.850
【答案】D
【解析】6月份确认持有甲企业债券的利息收益为500元;计入投资收益;
借：应收利息 500
贷：投资收益 500
持有丙企业债券公允价值变动金额=101 150-101 000=150(元)，计入公允价值变动损益;
购买A企业股票公允价值变动金额=65 200-65000=200(元)，计入公允价值变动损益;
购买B企业股票公允价值变动金额=56900-54000=2900(元)，计入其他综合收益。
(3)2×17年8月30日将购买的丙企业债券、A企业股票、B企业股票全部出售，出售时影响8月份营业利润的金额是( )元。
A.41 000
B.3 450
C.33 650
D.3 450
【答案】C
【解析】出售B企业股票不影响损益;
2×17年8月30日，出售丙企业债券和A企业股票时：
借：银行存款 200 000
贷：交易性金融资产——成本(丙企业债券) 101 000
——成本(A企业股票) 65 000
——公允价值变动 350
投资收益 33 650
借：公允价值变动损益 350
贷：投资收益 350
(4)2×17年8月30日出售B企业股票会计处理正确的是( )。
A.2×17年8月30日，B企业股票全部出售时：
借：银行存款 70 000
贷：可供金融资产——成本(B企业股票) 54 000
——公允价值变动 2 900
盈余公积 1 310
利润分配—未分配利润 11 790
借：其他综合收益 2 900
贷：盈余公积 290
利润分配—未分配利润 2 610
B.
2×17年8月30日，B企业股票全部出售时：
借：银行存款 70 000
贷：可供金融资产——成本(B企业股票) 54 000
——公允价值变动 2 900
投资收益 13 100
借：其他综合收益 2 900
贷：盈余公积 290
利润分配—未分配利润 2 610
C.2×17年8月30日，B企业股票全部出售时：
借：银行存款 70 000
贷：可供金融资产——成本(B企业股票) 54 000
——公允价值变动 2 900
投资收益 13 100
借：其他综合收益 2 900
贷：投资收益 2 900
D.2×17年8月30日，B企业股票全部出售时：
借：银行存款 70 000
贷：可供金融资产——成本(B企业股票) 54 000
——公允价值变动 2 900
盈余公积 1 310
利润分配—未分配利润 11 790
借：其他综合收益 2 900
贷：投资收益 2 900
【答案】A
【解析】2×17年8月30日，B企业股票全部出售时：
借：银行存款 70 000
贷：可供金融资产——成本(B企业股票) 54 000
——公允价值变动 2 900
盈余公积 1 310
利润分配—未分配利润 11 790
借：其他综合收益 2 900
贷：盈余公积 290
利润分配—未分配利润 2 610
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