税务师

单选题

甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为(　)元。

A、24990

B、35700

C、36890

D、47600

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装

单选题

根据现行增值税的规定，下列说法正确的是(　)。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

多选题

一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有(　)。

A、公共交通运输服务

B、电影放映服务

C、以纳入营改增试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

D、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

E、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。

单选题

某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400 000元，包装物押金23 400元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

A、84 000

B、88 000

C、92 200

D、96 200

【正确答案】 B

【答案解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

单选题

某酒厂2016年12月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，本月全部用于生产白酒;本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.17万元。该酒厂2016年12月应纳消费税(　)万元。

A、18.25

B、13.54

C、16.57

D、16.34

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=30×2 000×0.5÷10 000+[60+(6.68+1.17)÷1.17]×20%=16.34(万元)

单选题

某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为(　)万元。(消费税税率为5%)

A、30

B、35

C、40

D、0

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)。此题在经典题解123页。

单选题

手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税(　)元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为20%)

A、77 000

B、82 000

C、72 000

D、132 000

【正确答案】 D

【答案解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税;未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。

单选题

某超市(一般纳税人)2016年8月采取“以旧换新”方式销售电器，开出普通发票8张，收到货款80 000元，并注明已扣除旧电器折价30 000元;开出专用发票28张，注明扣除旧电器金额110 000元(不含税)，收到货款580 000元(不含税)，则该超市当月应纳的增值税为(　)元。

A、116 239.32

B、133 076.92

C、133 282.91

D、143 528.30

【正确答案】 C

【答案解析】 增值税法中规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售货物，不允许扣除旧货物的价款(金银首饰除外)。应纳增值税=(80000+30000)÷(1+17%)×17%+(580000+110000)×17%=133282.91(元)。

单选题

商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是(　)。

A、烟酒

B、食品

C、化妆品

D、办公用品

【正确答案】 D

【答案解析】 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

单选题

某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为(　)万元。

A、195.14

B、254

C、270

D、374

【正确答案】 B

【答案解析】 建筑服务适用11%的税率，该建筑安装公司当月应缴纳的增值税=5400×11%-2000×17%=254(万元)。

单选题

2016年5月1日后，在全国范围内全面推广营业税改征增值税试点。一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是(　)。

A、可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得成本为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

B、可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C、应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额

D、应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去成本后的余额为销售额计算应纳税额

【正确答案】 B

【答案解析】 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。

多选题

下列表述符合税法有关规定的有(　)。

A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税

C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据

D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

E、销售折让可以从销售额中扣除计征增值税

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外;选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。

多选题

某商场(增值税一般纳税人)独家代理销售某厂家彩电，约定由厂家按照商场的销售量进行返利。2016年8月向彩电厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元;当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付返利247万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有(　)。

A、商场应按420万元确认销项税额

B、商场应按424.8万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为384.11万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

E、商场当月应纳增值税税额为35.89万元

【正确答案】 ACE

【答案解析】 税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。商场的销项税额为420万元。进项税额= 420-247÷(1+17% ) ×17% =384.11(万元)。该业务应纳增值税=420-384.11=35.89(万元)。

多选题

1、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有(　)。

A、对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天

B、采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天

C、先开发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

D、将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天

E、采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天

【正确答案】 ACE

【答案解析】 预收货款结算的，纳税义务发生时间应为发货的当天;自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。

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