税务师

【1.多选题】下列各项原则中属于税法基本原则的有( )。

A.税收法律主义

B.法律优位原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.实质课税原则

E.税收合作信赖主义

【答案】ADE

【解析】税法的基本原则包括：税收法律主义;税收公平主义;税收合作信赖主义;实质课税原则。

【2·多选题】下列关于税法原则的表述中，正确的有( )。

A.新法优于旧法原则属于税法的基本原则

B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了税收法定性原则

C.税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则

D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收规章的效力高于税收行政法规的效力

E.程序优于实体原则属于税法的基本原则

【答案】BC

【解析】选项A，新法优于旧法，属于税法的适用原则。选项B，是对税收法定性原则的解释。选项C，税法的原则包括税法基本原则和税法适用原则两大原则。选项D，税收规章的效力低于税收行政法规的效力。选项E，程序优于实体原则，属于税法的适用原则。

【3·多选题】下列关于税收法律主义的说法错误的有( )。

A.税收法律主义只包括课税要素法定和依法稽征二原则

B.课税要素法定明确了委托立法应作为主要立法形式

C.若征纳双方在课税要素和征收程序上达成一致则属于合法的行为

D.课税要素法定强调了课税要素应明确无歧义

E.税务行政机关的自由裁量权不应是普遍存在和不受约束的

【答案】ABCD

【解析】税收法律主义包括课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三原则;课税要素法定明确了税收委托立法只能限于具体和个别情况，不能做一般的、没有限制的委托;征纳双方都没有开征、停征等权利，即使双方达成一致也是违法的;课税要素明确原则强调了课税要素应明确无歧义。

【4·单选题】以下不符合法律优位原则的说法是( )。

A.法律的效力高于规章的效力

B.我国税收法律与行政法规具有同等效力

C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力

D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的

【答案】B

【5·单选题】下列关于税法的效力说法正确的是( )。

A.税法的效力包括空间、时间二个维度

B.全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等

C.税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力二个方面

D.我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则

【答案】D

【解析】税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度;全国范围内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等;税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。

【6·多选题】下列关于税法的法定解释说法不正确的有( )。

A.法定解释具有专属性

B.法定解释包括立法解释、司法解释和行政解释

C.审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请国务院解释或决定

D.行政解释可以作为法庭判案的直接依据

E.税法解释应首先坚持字面解释

【答案】CD

【解析】审判解释和检察解释有原则分歧的，应报请全国人大常委会解释或决定;行政解释原则上不能作为法庭判案的直接依据。

【7·多选题】下列属于纳税人权利范围的有( )。

A.发票使用检查权

B.申请延期纳税权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

E.代位权和撤销权

【答案】BCD

【解析】发票使用检查权、代位权和撤销权属于税务机关的职权。

【8·单选题】下列关于税收实体法的表述中，错误的是( )。

A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素

B.课税对象是从量的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从质的方面对征税所作的规定

C.税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度

D.税源的大小体现着纳税人的负担能力

【答案】B

【解析】课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定。

【9·单选题】下列税率中最能体现税收负担纵向公平的税率形式是( )。(2014年)

A.行业比例税率

B.超额累进税率

C.地区差别比例税率

D.定额税率

【答案】B

【解析】累进税率可以更有效的调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。

【10·多选题】下列关于税率的说法中正确的有( )。

A.城建税采用的是地区差别定额税率

B.土地增值税采用的是超率累进税率

C.在比例税率情况下，边际税率和平均税率一致

D.在累进税率情况下，边际税率和平均税率一致

E.零税率在增值税中表现为免销项退进项

【答案】BCE

【解析】城建税采用的是地区差别比例税率;在累进税率情况下，边际税率往往大于平均税率。

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