税务师

【多选题】根据《行政强制法》，行政机关作出的冻结决定书应当载明的事项有(　)。

A.提出陈述和申辩意见的权利、途径和期限

B.冻结决定书交付的期限

C.冻结的账号和数额

D.冻结的理由和依据

E.冻结的期限

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考核冻结决定书应当载明的事项。冻结决定书应当载明下列事项：当事人的姓名或者名称、地址;冻结的理由、依据和期限;冻结的账号和数额;申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限;行政机关的名称、印章和日期。

【多选题】根据《行政强制法》的规定，下列关于冻结的说法正确的有(　)。

A.一个行政机关已经冻结的存款，另一行政机关可以再次冻结

B.当事人有转移财产行为的，行政机关可以冻结其全部存款

C.冻结存款之后需要向当事人交付冻结决定书

D.冻结期限届满的，行政机关应当解除冻结

E.冻结措施只能由法律规定的行政机关实施

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考核冻结。已被其他国家机关依法冻结的，不得重复冻结。所以选项A错误。冻结存款、汇款的数额应当与违法行为涉及的金额相当。所以选项B错误。

【单选题】根据《行政强制法》规定，下列关于行政强制执行的说法中，正确的是(　)。

A.行政机关不得对公民、法人或其他组织采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定

B.执行协议可以约定分阶段履行;当事人采取补救措施的，应当减免加处的罚款或滞纳金

C.对违法的建筑物、构筑物、设施等需要强制拆除的，经行政机关予以公告并限期当事人自行拆除后，当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不拆除的，行政机关可以依法强制拆除

D.行政机关一律不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政强制执行。行政机关不得对居民生活采取停止供水、供电、供热、供燃气等方式迫使其履行相关行政决定。这是人性化的规定，对象仅指居民生活。所以选项A错误。执行协议可以约定分阶段履行;当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或滞纳金。所以选项B中的“应当”表述错误。行政机关不得在夜间或者法定节假日实施行政强制执行。但是，情况紧急的除外。即尊重当事人的休息权，防止搞“突然袭击”和扰民，但也不是绝对的，紧急情况除外。所以选项D错误。

【多选题】实施行政强制执行，可以依法适用和解程序。下列关于行政强制执行和解程序的叙述，正确的有(　)。

A.行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议

B.强制执行中涉及到的任何费用，都可以适用执行和解

C.罚款本金、税款本金、行政性收费本金不适用执行和解的减免规定

D.执行协议可以约定分阶段履行

E.当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行

『正确答案』ACDE

『答案解析』实施行政强制执行，可以依法适用和解程序。行政机关可以在不损害公共利益和他人合法权益的情况下，与当事人达成执行协议。执行协议可以约定分阶段履行;当事人采取补救措施的，可以减免加处的罚款或者滞纳金。在强制执行阶段，罚款本金、税款本金、行政性收费本金不适用执行和解的减免规定。执行协议应当履行。当事人不履行执行协议的，行政机关应当恢复强制执行。

【单选题】根据《行政强制法》，行政机关强制执行涉及金钱给付的行政决定，应当以催告书形式事先催告当事人履行义务，催告书应当载明的事项包括(　)。

A.当事人履行金钱给付义务的金额、期限和给付方式

B.行政机关强制执行金钱给付的全部证据、理由和依据

C.当事人不履行义务应承担行政或者刑事责任的具体后果

D.当事人依法申请复议或者提起行政诉讼的权利、途径和期限

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政强制执行实施的一般规定——催告书的内容。催告应当以书面形式作出，并载明下列事项：履行义务的期限;履行义务的方式;涉及金钱给付的，应当有明确的金额和给付方式;当事人依法享有的陈述权和申辩权。

【多选题】根据《行政强制法》规定，代履行应当遵循的规则有(　)。

A.代履行前应送达代履行决定书

B.实施代履行应事先经过公证机关公证或者有关机构鉴证

C.代履行的费用由行政机关承担

D.行政机关必须自行代履行，不得委托第三人代履行

E.代履行时作出决定的行政机关应派员到场监督

『正确答案』AE

『答案解析』本题考核代履行。代履行应当遵守下列规定：(一)代履行前送达决定书(选项A)，代履行决定书应当载明当事人的姓名或者名称、地址，代履行的理由和依据、方式和时间、标的、费用预算以及代履行人;(二)代履行三日前，催告当事人履行，当事人履行的，停止代履行;(三)代履行时，作出决定的行政机关应当派员到场监督(选项E);(四)代履行完毕，行政机关到场监督的工作人员、代履行人和当事人或者见证人应当在执行文书上签名或者盖章。代履行的费用按照成本合理确定，由当事人承担。但是，法律另有规定的除外(选项C)。选项B没有法律规定。行政机关可以代履行，或者委托没有利害关系的第三人代履行。所以选项D错误。

【单选题】当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起(　)内，依照《行政强制法》规定申请人民法院强制执行。

A.30日

B.60日

C.3个月

D.6个月

『正确答案』C

『答案解析』本题考核申请人民法院强制执行的期限。当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼，又不履行行政决定的，没有行政强制执行权的行政机关可以自期限届满之日起3个月内，依照《行政强制法》规定申请人民法院强制执行。

【单选题】甲市税务局在对弘大公司进行检查中查实，该公司以白条形式列支房租8万元，无法取得发票证实其真实性，该年度公司账面亏损5万元。甲市税务局作出决定：(1)根据《税收征收管理法》的规定，弘大公司的行为属于“编造虚假计税依据”，责令其限期改正，并处罚款5万元;(2)根据《发票管理办法》的规定，该行为属于“未按规定取得发票”，责令其限期改正，并处罚款5000元。甲市税务局的处罚决定违反(　)。

A.过罚相当原则

B.处罚与教育相结合原则

C.保障相对人权益原则

D.一事不二罚(款)原则

『正确答案』D

『答案解析』本题考核一事不二罚(款)原则。本案中，甲市税务局对弘大公司的同一违法行为，依据不同规定作出了两次罚款处罚决定，违反了《行政处罚法》中规定的一事不二罚(款)原则。

【多选题】根据我国法律、行政法规规定，(　)属于行政处罚。

A.扣押纳税人财产

B.暂扣许可证

C.没收走私运输工具

D.不予抵扣税款——答复行为

E.责令限期改正——行政命令

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核行政处罚的法定种类、税务行政处罚的种类。《行政处罚法》第八条规定，行政处罚的种类包括：(一)警告;(二)罚款;(三)没收违法所得、没收非法财物;(四)责令停产停业;(五)暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照;(六)行政拘留;(七)法律、行政法规规定的其他行政处罚。暂扣或吊销许可证是《行政处罚法》中规定的行政处罚的种类，没收走私运输工具是《海关行政处罚实施条例》所规定的行政处罚种类，扣押纳税人财产不是行政处罚而是税收保全措施;责令限期改正是一种行政命令，而不是税务行政处罚;不予抵扣税款属于税务机关做出的不予依法办理或者答复的行为，也不是税务行政处罚。

【单选题】税务机关作出的下列行为中，属于行政处罚行为的是(　)。

A.收缴或者停售发票

B.停止办理出口退税

C.取消一般纳税人资格

D.责令改正税收违法行为

『正确答案』B

『答案解析』本题考核税务行政处罚的种类。税务行政处罚包括罚款、没收违法所得、停止办理出口退税以及吊销税务行政许可证件四种。

【单选题】深圳市人民代表大会欲制定一项规范性文件，对某项行为进行行政处罚。根据有关法律规定，该文件不得创设的行政处罚是(　)。

A.罚款

B.没收违法所得

C.责令停产、停业

D.吊销企业营业执照

『正确答案』D

『答案解析』本题考核行政处罚的设定，同时考核行政法渊源中各种规范性文件的制定主体。本题题干中“深圳市人民代表大会”制定的规范性文件是地方性法规。根据行政处罚法规定，地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。所以选项D正确。

【多选题】根据 《行政处罚法》，下列对行政拘留的描述，正确的有(　)。

A.既属于行政处罚中的人身自由罚，也属于刑事诉讼中的强制措施

B.行政拘留只能由法律设定

C.行政拘留应当适用听证程序

D.行政拘留的期限为1个月以上6个月以下

E.行政拘留只能由县级以上公安机关实施

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核行政拘留。这是一个既涉及行政处罚，又涉及刑法和刑事诉讼法的综合性题目。目的是考核大家对行政拘留、刑事拘留和拘役的区别。

【单选题】关于行政处罚实施主体的说法中，错误的是(　)。

A.受委托实施行政处罚的主体必须是行政机关

B.法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以成为行政处罚实施主体

C.受委托实施行政处罚的主体必须具有熟悉法律、法规、规章和业务的工作人员

D.不同的行政机关具有不同的行政处罚权限

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政处罚的实施主体。《行政许可法》规定，受托实施行政许可的主体必须是行政机关，而《行政处罚法》规定的能够接受行政委托、依法行使行政处罚的组织必须是依法成立的管理公共事务职能的事业组织。法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。所以选项A说法错误，选项B说法正确。《行政处罚法》规定，接受行政委托、依法行使行政处罚的组织必须具有熟悉有关法律、法规、规章和业务的工作人员。所以选项C说法正确。行政处罚必须在法定的职权范围内实施，不同的行政机关拥有不同的行政处罚权限，越权则无效。所以选项D说法正确。

【多选题】根据《行政处罚法》、《行政许可法》有关实施主体的规定，下列说法中正确的有(　)。

A.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的管理公共事务的事业单位

B.必须是依法成立的管理公共事务的事业组织才能受托实施行政处罚

C.法律、法规授权的组织在《行政处罚法》中是指依法成立的行政机构

D.只有行政机关才能受托实施行政许可

E.行政处罚与行政许可的实施主体是相同的，都是包括行政机关、法律法规授权的组织以及受委托的组织

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核行政许可和行政处罚的实施主体。根据《行政许可法》的规定，接受委托实施行政许可的主体仅限于行政机关;依据《行政处罚法》的规定能够接受行政委托，依法行使行政处罚权的主体必须是依法成立的管理公共事务的事业组织。所以选项A、E错误，选项B、D正确。根据《行政处罚法》的规定，法律、法规授权的具有管理社会公共事务职能的组织，可以在授权范围内实施行政处罚。所以选项C错误。

【提示】本题考查了三个知识点，即行政许可的实施主体中受委托的行政机关、行政处罚的实施主体中的法律、法规授权的组织和接受委托的组织。既有横向知识点的比较，又有纵向知识点的串联，此题有一定的难度。学员们要注意区分受托行使行政处罚权的主体限定为必须是依法成立的管理公共事务的“事业”组织，而法律、法规授权的行政主体是具有管理社会公共事务职能的组织，既可以是事业组织，也可以是行政机构，还可以是其他组织。

【单选题】根据我国法律规定，下列情形中，适用行政处罚听证程序的是(　)。

A.交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照

B.邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销

C.市场监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品

D.卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离

『正确答案』A

『答案解析』本题考核行政处罚听证的适用范围。行政处罚听证程序的适用范围包括：责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等。选项A是吊销许可证的行为，适用听证程序。选项B、C、D均不属于行政处罚行为。

【多选题】某印刷企业经申请取得某项发票印制许可后，税务机关发现该企业多次实施发票违法行为。在税务机关对其作出吊销该许可证的决定前，该企业要求举行听证。根据法律及有关规定，则(　)。

A.该企业的听证要求应当在税务机关告知听证权利后5日内提出

B.该企业可以委托一至二人代理参加听证

C.税务机关应当指定非本案调查人员主持听证

D.该企业不承担组织听证的费用，但是法律、行政法规另有规定的除外

E.该企业不服税务机关在听证程序中因特定事由终止听证的决定，无权对此申请复议

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核行政处罚听证程序。行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。当事人不承担行政机关组织听证的费用。听证依照以下程序组织：(1)当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出;(2)行政机关应当在听证的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点;(3)除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行;

(4)听证由行政机关指定的非本案调查人员主持;当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避;(5)当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理;(6)举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议;(7)听证应当制作笔录;笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。选项A错误，选项BC正确。选项E法律没有规定。

【多选题】下列关于行政处罚与行政许可中听证制度的叙述，正确的有(　)。

A.行政处罚与行政许可中的听证均需相对人提出申请

B.行政处罚的听证一般由当事人申请举行，行政许可的申请由行政机关主动举行

C.行政处罚的听证与行政许可的听证，当事人均需在行政机关告知听证权利后3日内提出

D.行政处罚的听证当事人在行政机关告知听证权利后3日内提出，行政许可的听证当事人在行政机关告知听证权利后5日内提出

E.行政许可必须以听证笔录为依据

『正确答案』DE

【单选题】王某擅自使用机动渔船渡客。渔船行驶过程中，被某港航监督站的执法人员发现，当场对王某作出罚款50元的行政处罚，由于不当场收缴事后难以执行，执法人员当场收缴了该罚款。关于在水上当场收缴的罚款，下列做法正确的是(　)。

A.执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至指定银行

B.执法人员应当自抵岸之日起5日内将罚款交至指定银行

C.执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在2日内缴付指定银行

D.执法人员应当自抵岸之日起2日内将罚款交至所在行政机关，由行政机关在5日内缴付指定银行

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政处罚执行程序。执法人员在水上当场收缴的罚款，应当自抵岸之日起2日内交至行政机关;行政机关应当在2日内将罚款缴付指定的银行。

【多选题】根据《行政处罚法》的规定，下列说法中正确的有(　)。

A.违法行为轻微，及时纠正没有造成危害后果的，应当依法减轻对当事人的行政处罚

B.行政机关使用非法定部门制发的罚款单据实施处罚的，当事人有权拒绝处罚

C.在违法行为发生后5年内未被行政机关发现的，不再给予行政处罚

D.当事人应当自收到行政处罚决定书之日起10日内，到指定的银行缴纳罚款

E.对于限制人身自由的行政处罚决定，只能由公安机关依法执行

『正确答案』BE

『答案解析』本题考核行政处罚的执行。违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。所以选项A错误。违法行为在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。法律另有规定的除外。所以选项C错误。当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行缴纳罚款。所以选项D错误。

【单选题】某个体诊所未经许可擅自采集血液。县卫生局接到群众举报后，立即派人组织调查。根据调查人员当场制作的现场笔录和收集到的证据，县卫生局认定举报情况符合事实，遂立即采取措施制止该个体诊所非法采集血液的行为，没收该个体诊所采集血液所使用的生物容器，并依法作出罚款处罚。根据我国法律和有关规定，下列关于县卫生局执法程序、执法证据和执法措施的说法中，正确的是(　)。

A.没收生物容器、处以罚款，应当适用简易程序

B.现场笔录必须由执法人员和当事人签名才有效

C.对证据可以先行登记保存

D.没收生物容器的措施属于行政强制措施

『正确答案』C

『答案解析』本题考核行政调查制度、行政处罚的种类、简易程序的适用、现场笔录的效力。没收处罚不适用简易程序。选项A错误。现场笔录应当由当事人签名或盖章，但是如果当事人拒绝签名或者不能签名的，应当注明原因，但并不影响现场笔录的效力。选项B错误。在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经行政机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定，在此期间，当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。选项C正确。没收生物容器的措施是行政处罚中的没收非法财物的行为。选项D错误。

【多选题】税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的(　)，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。

A.事实

B.性质

C.情节

D.实施人

E.危害程度

『正确答案』ABCE

『答案解析』本题考核税务行政处罚裁量权的含义。根据规定，税务行政处罚裁量权，是指税务机关根据法律、法规和规章的规定，综合考虑税收违法行为的事实、性质、情节及社会危害程度，选择处罚种类和幅度并作出处罚决定的权力。

【多选题】下列关于税务行政处罚裁量基准的说法，正确的有(　)。

A.税务行政处罚裁量基准应当由国家税务总局统一制定

B.税务行政处罚裁量基准可以以规范性文件形式发布

C.制定主体应通过整理、分析典型案例，为细化量化裁量权提供参考

D.税务机关在实施行政处罚时，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据

E.法律、法规、规章规定可予以行政处罚的，税务行政处罚裁量基准应当明确是否予以行政处罚的适用条件和具体标准

『正确答案』CDE

『答案解析』本题考核的是税务行政处罚裁量基准的制定及实施。省税务机关应当联合制定本地区统一适用的税务行政处罚裁量基准。所以选项A错误。税务行政处罚裁量基准“应当”以规范性文件形式发布，并结合税收行政执法实际及时修订。所以选项B错误。制定税务行政处罚裁量基准，参照下列程序进行：(2)整理、分析典型案例，为细化量化裁量权提供参考。所以选项C正确。税务机关在实施行政处罚时，应当以法律、法规、规章为依据，并在裁量基准范围内作出相应的行政处罚决定，不得单独引用税务行政处罚裁量基准作为依据。所以选项D正确。法律、法规、规章规定可予以行政处罚的，应当明确是否予以行政处罚的适用条件和具体标准。所以选项E正确。

【多选题】根据《重大税务案件审理办法》规定，下列关于重大税务案件审理程序要求的说法中，错误的有(　)。

A.重大税务案件审理采取书面审理和会议审理相结合的方式

B.重大税务案件一般应当自批准受理之日起30日内作出审理决定

C.采用会议审理还是书面审理，由当事人申请后审理委员会主任决定

D.重大税务案件的书面审理是会议审理的前置程序

E.审理委员会成员单位书面审理意见存在较大分歧、经审理委员会办公室协调仍不能达成一致意见时才适用会议审理

『正确答案』CD

『答案解析』本题考核税收违法案件审理程序。审理委员会成员单位书面审理意见存在较大分歧、经审理委员会办公室协调仍不能达成一致意见时才适用会议审理，两种审理方式既非可以自由选择，也非前后顺序，所以选项CD说法错误。

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