税务师

(单选题)下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是(　)。

A.发电厂与电网之间签订的购售电合同

B.企业之间签订的土地使用权转让合同

C.电网与用户之间签订的供用电合同

D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

『正确答案』A

『答案解析』选项B、D，按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。

(单选题)根据印花税的相关规定，下列合同不属于“产权转移书据”的是(　)。

A.专有技术使用权合同

B.非专利技术转让合同

C.土地使用权转让合同

D.土地使用权出让合同

『正确答案』B

『答案解析』选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”税目征收印花税。

(多选题)下列合同和书据，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有(　)。

A.商品房销售合同

B.土地使用权出让合同

C.专利申请转让合同

D.土地使用权转让合同

E.个人无偿赠与书立的产权转移书据

『正确答案』ABDE

『答案解析』选项C，按照“技术合同”税目征收印花税。

(单选题)合同及证照中，应缴纳印花税的是(　)。

A.税务登记证

B.审计咨询合同

C.贴息贷款合同

D.发电厂与电网订立的购电合同

『正确答案』D

『答案解析』发电厂与电网订立的购电合同属于购销合同，应缴纳印花税;税务登记证和审计咨询合同不缴纳印花税;贴息贷款合同免税。

(多选题)下列合同或凭证，应缴纳印花税的有(　)。

A.商品房销售合同

B.人寿保险合同

C.军事物资运输凭证

D.专利申请转让合同

E.电网与电网之间签订的购售电合同

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，人寿保险合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税;选项C，军事物资运输凭证，免征印花税。

(单选题)甲运输公司2012年12月与某律师事务所签订一份法律咨询合同，合同约定咨询费金额共计100万元，另外作为承运方签订一份运输合同，总金额400万元，甲公司随后将其中的100万元运输业务转包给另一单位，并签订相关合同。该公司当月应缴纳印花税(　)元。

A.1500

B.1800

C.2500

D.3000

『正确答案』C

『答案解析』法律咨询合同，不缴纳印花税。

应缴纳印花税=(400+100)×0.5‰×10000=2500(元)

(单选题)甲公司进口一批货物，由境外的乙公司负责承运，双方签订的运输合同注明所运输货物价值1000万元，运输费用25万元和保险费5000元，下列关于印花税的税务处理，正确的是(　)。

A.甲公司应缴纳印花税75元

B.甲公司应缴纳印花税125元

C.甲公司和乙公司免征印花税

D.乙公司应缴纳印花税125元

『正确答案』B

『答案解析』由外国运输企业运输进出口货物的， 运输企业所持的运费结算凭证免纳印花税， 托运方所持的运费结算凭证，应以运费金额为计税依据缴纳印花税。所以乙公司不交印花税， 甲公司应缴纳印花税=25×10000×0.5‰=125(元)。

(多选题)甲是国内运输企业，乙是国外运输企业，丙委托甲和乙运输，甲是起运方，乙负责国外运输，甲乙丙都签了全程运输单，以下说法正确的有(　)。

A.甲按本程运费贴花

B.乙按本程运费贴花

C.乙按全程运费贴花

D.丙按全程运费贴花

E.甲按全程运费贴花

『正确答案』AD

『答案解析』选项A，对国际货运，凡由我国运输企业运输的，不论在我国境内、境外起运或中转分程运输，我国运输企业所持的一份运费结算凭证，均按本程运费计算应纳税额;选项D，托运方所持的一份运费结算凭证，按全程运费计算应纳税额;选项B、C，由外国运输企业运输进出口货物的，外国运输企业所持的一份运输结算凭证免纳印花税，所以乙是免税的。

(单选题)某公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3：1。该公司应缴纳印花税(　)元。

A.750

B.3000

C.5400

D.6000

『正确答案』A

『答案解析』技术合同中研究开发经费不作为计税依据。

应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰=750(元)

(单选题)甲企业与乙企业签订一份技术开发合同记载金额600万元，含研究开发费用60万元。甲、乙企业共计应缴纳印花税(　)元。

A.3240

B.3600

C.5400

D.6000

『正确答案』A

『答案解析』技术合同中研究开发经费不作为计税依据。

甲、乙企业共计应缴纳印花税=(600-60)×0.03%×10000×2=3240(元)

(单选题)2017年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定：接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元;签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2017年1月应缴纳印花税(　)元。

A.765

B.770

C.1165

D.1170

『正确答案』B

『答案解析』

应纳印花税=5+200×0.03%×10000+30×0.05%×10000+2×0.05%×10000+5000×0.1%=770(元)

(单选题)某公司2017年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书，商标注册证书及土地使用权证书各一份;公司实收资本600万元，资本公积200万元，除资金账簿外，启用了10本营业账簿：开业后与一家公司签订了一份易货台同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元的原材料;当年该公司可转让的非专利技术合同上注明金额100万元。2017年该公司应纳印花税(　)元。

A.6775　　B.6780

C.6975　　D.6980

『正确答案』A

『答案解析』应纳印花税=5×5+(600+200)×0.05%×10000+10×5+(420+380)×0.03%×10000+100×0.03%×10000=6775(元)

(单选题)关于印花税的计税依据，下列表述正确的是(　)。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据

C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据

『正确答案』C

『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费;选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花;选项D，由委托方提供主要材料的加工合同，其主要材料不作为计税依据。

(多选题)关于印花税的计税依据，说法正确的有(　)。

A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据

B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据

C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为计税依据

D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据

E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后余额为计税依据

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额(即运费收入)，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等;选项D，对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花;选项E，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。

(单选题)同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过(　)个月。

A.1

B.3

C.5

D.10

『正确答案』A

『答案解析』同一类应纳税凭证需要频繁贴花的，纳税人可向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税，按照税务机关确定的期限计算纳税，最长期限不得超过1个月。

(多选题)下列关于印花税的说法中，正确的有(　)。

A.对多贴花的凭证，不予退税

B.印花税应当在书立或领受时贴花

C.对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花

D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以2000元以上5000元以下的罚款

E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税

『正确答案』ABC

『答案解析』选项D，伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;选项E，财产所有人将财产赠与国有企业没有免税的优惠。

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