税务师

【多选题】下列(　)通过“应交税费”科目核算。

A.消费税

B.代扣代缴的个人所得税

C.房产税

D.车船税

E.契税

『正确答案』ABCD

『答案解析』企业不需要预计应缴数所缴纳的税金，如耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在“应交税费”核算。

【多选题】增值税一般纳税人在“应交增值税”明细账内设置的专栏包括(　)。

A.待认证进项税额

B.待转销项税额

C.已交税金

D.出口退税

E.代扣代交增值税

『正确答案』CD

『答案解析』本题考查增值税会计科目的设置。注意哪些是二级明细，哪些是专栏。

【多选题】2018年6月某工业企业(一般纳税人)将自产的产品一批委托某商场代销，当期发出产品的成本为80000元，不含税售价为100000元，按照合同约定，企业按照商场实际销售金额的10%支付代销手续费。7月，企业收到商场代销清单，清单注明，销售代销商品的80%，商场已将扣除手续费8480元后的金额通过银行转账的方式支付给该企业，该企业取得商场开具的手续费增值税专用发票后，将货物的增值税专用发票开具给对方。该企业应做的会计处理包括(　)。

A.发出代销商品时

借：发出商品　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

B.发出代销商品时

借：应收账款　　　　　　　　　　　　 80000

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 80000

C. 收到代销清单和手续费发票时

借：银行存款　　　　　　　　　　　　 84320

销售费用　　　　　　　　　　　　　8000

应交税费——应交增值税(进项税额) 480

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　 80000

应交税费——应交增值税(销项税额) 12800

D.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　 64000

E.结转代销商品成本时

借：主营业务成本　　　　　　　　　　 64000

贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　 64000

『正确答案』ACE

『答案解析』2018年5月1日起销售货物的增值税税率由17%降为16%。

【单选题】某经批准从事融资租赁业务的公司2018年3月购进一批车辆，价款6000000元，增值税1020000元，取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是(　)。

A.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

B.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6600000

应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

C.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6512820.51

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　 87179.49

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

D.借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 6498000

应交税费——应交增值税(销项税额抵减)　102000

应交税费——应交增值税(进项税额)　　 1020000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 7620000

『正确答案』C

『答案解析』经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。

【单选题】某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2018年7月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)98000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　98000

『正确答案』A

『答案解析』以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

本题中，本月预缴本月税款：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)　98000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　98000

【单选题】某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【单选题】某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元，已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为(　)。

A.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

B.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)　 10

C.借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 10

贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　　 10

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 10

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 　10

『正确答案』D

『答案解析』企业当期应纳增值税额为90-40=50(万元)，已经预缴了60万元，所以，应当转出多交增值税10万元。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为(　)

A.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

B.借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

C.借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　 12000

贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 12000

D.借：应交税费——未交增值税　　　　　　　　　 12000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 12000

『正确答案』D

『答案解析』企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

【单选题】某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1700元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为(　)。

A.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 17700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

B.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 16000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

C.借：委托加工物资　　　　　　　　　　　 10000

应交税费——应交消费税　　　　　　　6000

应交税费——应交增值税(进项税额)　1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

D.借：生产成本　　　　　　　　　　　　　 17700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

『正确答案』C

『答案解析』将委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品已缴纳的消费税予以扣除。

正确的会计分录是：

借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000

应交税费——应交消费税　　　　　　 6000

应交税费——应交增值税(进项税额) 1700

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　17700

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