税务师

单选题

甲服装厂为增值税一般纳税人，2016年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为(　)元。

A、24990

B、35700

C、36890

D、47600

【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装

单选题

根据现行增值税的规定，下列说法正确的是(　)。

A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税

B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记

C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税

D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7%预征率计算缴纳增值税

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税;选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税;选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3%预征率计算缴纳增值税。

此题在应试指南96页。

多选题

一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的有(　)。

A、公共交通运输服务

B、电影放映服务

C、以纳入营改增试点之日后取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务

D、在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同

E、公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，以纳入“营改增”试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，可以选择适用简易计税方法计税。

此题在经典题解86页。

单选题

某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月销售粮食白酒4吨，取得不含税收入400 000元，包装物押金23 400元(单独记账核算)。该酒厂上述业务应纳消费税(　)元。(白酒消费税税率 20%，0.5 元/斤)

A、84 000

B、88 000

C、92 200

D、96 200

【正确答案】 B

【答案解析】 啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400 000+23 400÷(1+17%)]×20%+4×2 000×0.5=88 000(元)。

此题在经典题解121页。

单选题

某酒厂2016年12月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，本月全部用于生产白酒;本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装物押金6.68万元和品牌使用费1.17万元。该酒厂2016年12月应纳消费税(　)万元。

A、18.25

B、13.54

C、16.57

D、16.34

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳消费税=30×2 000×0.5÷10 000+[60+(6.68+1.17)÷1.17]×20%=16.34(万元)

此题在经典题解121页。

单选题

某汽车制造厂以自产小汽车20辆投资某广告公司取得20%的股份，双方确认价值750万元。该厂生产的同一型号的小汽车不含税售价分别为40万元/辆、38万元/辆、36万元/辆，则用作投资入股的小汽车应缴纳的消费税为(　)万元。(消费税税率为5%)

A、30

B、35

C、40

D、0

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税=40×20×5%=40(万元)。此题在经典题解123页。

单选题

手表公司销售某品牌的高档手表与普通手表组成成套产品20套，每套不含税售价18000元，其中，高档手表的生产成本10000元/只，普通手表的生产成本2000元/只。另将同类型手表各20只用于奖励优秀职工(未包装)。该手表公司应就上述业务缴纳消费税(　)元。(企业无该品牌高档手表和普通手表的同类售价，高档手表成本利润率为20%，普通手表成本利润率为15%，消费税税率为20%)

A、77 000

B、82 000

C、72 000

D、132 000

【正确答案】 D

【答案解析】 组成成套产品销售的，适用最高消费税税率的产品征税;未组成成套产品的，应计算高档手表的消费税，普通手表不缴纳消费税。应纳消费税=18000×20×20%+10000×(1+20%)÷(1-20%)×20×20%=72000+60000=132000(元)。

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