税务师

【1】依据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有(　)。

A.境内代理人

B.银行

C.购买者

D.境外单位

E.境外个人

『正确答案』AC

『答案解析』境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人，以购买者为扣缴义务人。

【2】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人登记。下列各项中应计入年应税销售额的有(　)。

A.预售销售额

B.免税销售额

C.稽查查补销售额

D.纳税评估调整销售额

E.税务机关代开发票销售额

『正确答案』BCDE

『答案解析』年销售额是指连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。纳税申报销售额中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。

【3】下列纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准，可以不必登记为一般纳税人的有(　)。

A.个体工商户

B.事业单位

C.不经常发生应税行为的企业

D.销售增值税免税产品的企业

E.行政单位

『正确答案』BCE

『答案解析』非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税。

【4】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，登记一般纳税人的时限是申报期结束后(　)日内。

A.15

B.20

C.30

D.40

『正确答案』A

『答案解析』增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在销售额超标月份或季度所属申报期结束后15日内办理登记手续。

【5】下列选项中，不属于生活服务的有(　)。

A.文化体育服务

B.教育医疗服务

C.餐饮住宿服务

D.贷款服务

『正确答案』D

『答案解析』贷款服务属于金融服务。

【6】下列关于计征增值税的说法不正确的有(　)。

A.无运输工具承运业务，属于“商务辅助-经纪代理”

B.光租干租，属于“交通运输服务”

C.广告代理，属于“商务辅助-经纪代理”

D.经营游览场所，属于“生活服务-旅游娱乐服务”

E.翻译属于“现代服务-鉴证咨询服务”

『正确答案』ABCD

『答案解析』选项A，无运输工具承运业务，属于“交通运输服务”;选项B，光租干租，属于“现代服务-租赁服务”;选项C，广告代理，属于“现代服务-文化创意服务”;选项D，经营游览场所，属于“生活服务-文化体育服务”。

【7】下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的有(　)。

A.融资性售后回租

B.车身广告位出租

C.授权他人特许经营连锁饭店

D.以程租期租形式提供运输服务

『正确答案』B

『答案解析』选项A，融资性售后回租属于“金融服务-贷款服务”;选项C，授权他人特许经营连锁饭店，属于“销售无形资产”;选项D，属于交通运输服务。

【8】下列属于增值税征税范围的有(　)。

A.单位聘用的员工为本单位提供的运输业务

B.航空运输企业提供湿租的业务

C.出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取的管理费用

D.广告公司提供的广告代理业务

E.房地产评估咨询公司提供的房地产评估业务

『正确答案』BCDE

『答案解析』单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务，不征收增值税。

【9】根据增值税现行政策规定，下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是(　)。

A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务

B.境外单位向境内单位出租境外的厂房

C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产

D.境外单位向境内单位提供运输服务

『正确答案』D

『答案解析』境内销售服务、无形资产或者不动产，是指：

(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(2)所销售或者租赁的不动产在境内;

(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;

(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【10】下列不属于增值税视同销售的是(　)。

A.单位无偿向其他企业提供广告服务

B.单位无偿为其他个人提供交通运输服务

C.单位无偿为关联企业提供建筑服务

D.单位以自建的房产抵偿建筑材料款

『正确答案』D

『答案解析』抵偿债务不属于视同销售行为。

【11】根据增值税规定，下列行为属于视同销售的有(　)。

A.将自产、委托加工或者购进的货物用于个人消费

B.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者

C.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位

D.将自产、委托加工或者购进的货物用于集体福利

E.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人

『正确答案』BCE

『答案解析』选项A、D中将购进的货物用于集体福利或个人消费，不属于视同销售行为，而属于不得抵扣进项税的情形。

【12】根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有(　)。

A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

E.向老客户免费提供一次运输服务

『正确答案』CDE

『答案解析』选项A、B均不属于增值税视同销售范围。

【13】根据增值税的相关规定，下列情形属于视同销售的有(　)。

A.个体商店代销鲜奶

B.企业将外购的货物用于股利分配

C.动画公司聘用动画人才为本公司设计动画

D.饭店购进啤酒用于餐饮服务

E.其他个人无偿提供咨询服务

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，根据规定，单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供服务，属于非营业活动;选项D，属于正常销售;选项E，单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售，但不包括其他个人无偿提供服务。

【14】下列选项中，属于增值税混合销售行为的是(　)。

A.某商场销售货物并建立餐饮中心为顾客提供餐饮服务

B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务

C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务

D.中国移动向客户销售手机并为其他客户提供通信服务

『正确答案』C

『答案解析』选项A、B、D均属于兼营行为。

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