税务师

一、单项选择题

1、根据船舶吨税的规定，《船舶吨税税目税率表》中税率的划分标准是(　)。

A、国籍

B、艇身长度

C、船舶净吨位

D、执照期限

2、A国和我国签订了相互给予船舶税费最惠国待遇条款的协议，2019年2月，自A国港口进入我国港口船舶两艘，一艘净吨位为10000吨的货轮，一艘为发动机功率为4000千瓦的拖船，这两艘船舶的执照期限均为1年。根据船舶吨税的相关规定，应缴纳船舶吨税为(　)元。(超过2000净吨位，但不超过10000净吨位的，执照期限为1年，其税率为17.4元/净吨位)

A、197316

B、112587

C、168422

D、189625

3、下列关于船舶吨税应纳税额计算的规定，不正确的是(　)。

A、船舶吨税按照船舶净吨位和吨税执照期限征收，应纳税额按照船舶净吨位乘以适用税率计算

B、应税船舶在进入港口办理入境手续时，应当向海关申报纳税领取《吨税执照》，或者交验《吨税执照》

C、应税船舶负责人在每次申报纳税时，可以按照《吨税税目税率表》选择申领一种期限的《吨税执照》

D、应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》无效

4、2019年5月，A国某运输公司一艘游艇驶入我国天津港，该游艇无法提供净吨位证明文件，游艇发动机功率为3000千瓦，游艇负责人已向我国该海关领取了《吨税执照》，在港口停留期限为30天，A国已与我国签订有相互给予船舶税费最惠国待遇条款。该游艇负责人应向我国海关缴纳船舶吨税(　)元。

A、255

B、450

C、396

D、225

5、船舶吨税应纳税额在人民币(　)元以下的船舶可以免征船舶吨税。

A、50

B、100

C、200

D、500

6、根据《船舶吨税法》的规定，下列船舶直接免征船舶吨税的是(　)。

A、应纳税额在人民币100元以下的船舶

B、吨税执照期满后48小时内不上下客货的船舶

C、捕捞、养殖渔船

D、执照期限内被武装警察部队暂时征用

7、下列各项中属于船舶吨税中延期优惠的是(　)。

A、应纳税额在人民币50元以下的船舶

B、自境外以受赠方式取得船舶所有权的初次进口到港的空载船舶

C、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶

D、在吨税执照期限内，用于防疫隔离并不上下客货的船舶

二、多项选择题

1、下列属于船舶吨税特点的有(　)。

A、主要是对进出中国港口的国际航行船舶征收

B、以船舶的净吨位为计税依据，实行从量定额征收

C、对不同的船舶分别适用普通税率或优惠税率

D、所征税款主要用于港口建设维护及海上干线公用航标的建设维护

E、以整备质量每吨为计税依据

2、下列各项中，属于我国船舶吨税征税范围的有(　)。

A、自日本神户港进入大连港的船舶

B、自新加坡港进入珠海港的船舶

C、自印度孟买港进入三亚港的船舶

D、自青岛港进入天津港的船舶

E、自大连港进入荷兰鹿特丹港的船舶

3、根据规定，应税船舶负责人申领《吨税执照》时，应向海关提供的文件有(　)。

A、船舶吨位证明

B、船舶国籍证书

C、海事签发的船舶国籍证书收存证明

D、船舶负责人身份证明

E、外国港口离境证明

4、下列各项中，符合船舶吨税应纳税额计算规定的有(　)。

A、净吨位，是指由船籍国(地区)政府授权签发或者授权签发的船舶吨位证明书上标明的净吨位

B、应税船舶负责人缴纳船舶吨税或者提供担保后，海关按照其申领的执照期限填发《吨税执照》

C、应税船舶在离开港口办理出境手续时，应当交验《吨税执照》

D、应税船舶负责人申领《吨税执照》时，不需要提供船舶吨位证明

E、应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效

5、下列关于船舶吨税的说法，正确的有(　)。

A、船舶吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日

B、应税船舶在吨税执照期限内，因修理导致净吨位变化的，吨税执照继续有效

C、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起3年内，补征税款

D、应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责令限期改正，处2000元以上3万元以下罚款;不缴或者少缴应纳税款的，处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，但罚款不得低于2000元

E、海关应当自受理退税申请之日起 30 日内查实并通知应税船舶办理退还手续

6、根据船舶吨税的规定，下列可以用于担保的有(　)。

A、汇票

B、存单

C、债券

D、银行的保函

E、不可自由兑换货币

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 《船舶吨税税目税率表》中税率按照执照期限划分的;税目是按船舶净吨位来划分的。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨。应缴纳船舶吨税=17.4×10000+4000×0.67×17.4×50%=197316(元)。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项D，应税船舶在《吨税执照》期限内，因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的，《吨税执照》继续有效。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 根据规定，无法提供净吨位证明文件的游艇，按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.05吨。该游艇应享受优惠税率，每净吨位为1.5元。

应缴纳船舶吨税=3000×0.05×1.5=225(元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 船舶吨税应纳税额在人民币50元以下的船舶可以免征船舶吨税。

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 应纳税额在人民币50元以下的船舶、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，直接免征船舶吨税。在吨税执照期限内，船舶被武装警察部队暂时征用，海关按照实际发生的天数批注延长吨税执照期限。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C属于直接优惠。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项E，不属于船舶吨税的特点。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 自中华人民共和国境外港口进入境内港口的船舶，应当缴纳船舶吨税。

3、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 应税船舶负责人申领《吨税执照》时，应当向海关提供下列文件：

(1)船舶国籍证书或者海事签发的船舶国籍证书收存证明。

(2)船舶吨位证明。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 应税船舶负责人申领《吨税执照》时，应当向海关提供下列文件：

(1)船舶国籍证书或者海事签发的船舶国籍证书收存证明。

(2)船舶吨位证明。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 选项C，海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款。

6、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 下列财产、权利可以用于担保：

(1)人民币、可自由兑换货币;

(2)汇票、本票、支票、债券、存单;

(3)银行、非银行金融机构的保函;

(4)海关依法认可的其他财产、权利。

编辑推荐：

备考2020年税务师考生要从这三个方面入手

税务师考试出题思路详解 把握高频考点

2020年全国税务师考试报名时间和考试时间公布

（责任编辑：）

共2页,当前第1页  第一页  前一页  下一页