税务师

【多选题】以下纳税人，其应纳的增值税以1个季度为纳税期限的有(　)。

A.银行

B.保险公司

C.财务公司

D.信托投资公司

E.小规模纳税人

『正确答案』ACDE

『答案解析』以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。

【单选题】某增值税一般纳税人2019年将营改增前购进的机器设备出租，预收租金5.15万元，企业选择简易计税办法，应纳增值税为(　)万元。

A.0.1

B.0.15

C.0.245

D.0.25

『正确答案』B

『答案解析』5.15/(1+3%)×3%=0.15(万元)。

【单选题】2019年8月某一般纳税人支付10300元，从某小规模纳税人收购一批农产品(用于生产13%税率的货物)并取得增值税专用发票，则该批农产品可抵扣的进项税额为(　)。

A.360

B.1300

C.1000

D.1339

『正确答案』C

『答案解析』10300÷(1+3%)×10%=1000(元)。

【单选题】一般纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照(　)计算增值税。

A.5%

B.6%

C.9%

D.13%

『正确答案』B

『答案解析』纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”6%缴纳增值税。

【多选题】下列情形不需要缴纳增值税的有(　)。

A.存款利息

B.贷款利息

C.以机器设备对外投资

D.被保险人获得的保险赔付

E.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务

『正确答案』ADE

『答案解析』选项B，贷款利息按照“贷款服务”缴纳增值税;选项C，以机器设备对外投资需要视同销售缴纳增值税。

【多选题】下列属于增值税视同销售业务的有(　)。

A.将外购的货物用于集体福利或个人消费

B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费

C.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东

D.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位

E.将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，相关机构设在同一县(市)

『正确答案』BCD

『答案解析』选项A，进项税额不得抵扣，不属于视同销售;选项E，不属于视同销售。

【简答题】某企业是增值税一般纳税人，2019年8月购进国内旅客运输服务，其中增值税电子普通发票注明的税额为1万元，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单注明的“票价+燃油附加费”为1.09万元，取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金额为2.06万元。

『正确答案』增值税电子普通发票注明的税额1万元可抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单可抵扣0.09万元[1.09/(1+9%)×9%]。取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票可抵扣0.06万元[2.06/(1+3%)×3%]。

【简答题】某商场是增值税一般纳税人，2019年8月出售农林特产取得价税合计收入为218000元，出售普通货物取得价税合计收入为565000元。另外，因2019年3月销售的一批普通货物存在质量问题，经协商，商场于当月退货，购买方无法退回原开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联，凭购买方填开并上传、税务机关校验的《开具红字增值税专用发票信息表》，按原税率开具红字增值税专用发票不含税金额80000元。

『正确答案』货物销售的销项税额=218000/(1+9%)×9%+565000/(1+13%)×13%-80000×16%=70200(元)。

【简答题】某增值税一般纳税人2019年8月购进普通货物，取得增值税专用发票，已经正常抵扣。

9月发现部分货物被盗，价税合计11300元，由保险公司和相关责任人员承担部分责任，赔偿6000元。

『正确答案』

购进材料发生被盗，属于非正常损失，进项税不允许抵扣。

进项税额转出=11300/(1+13%)×13%=1300(元)。

赔偿6000元不影响进项税转出的计算，但影响企业所得税资产损失金额：11300-6000=5300元。

【简答题】某增值税一般纳税人，2019年8月将“营改增”前购入的机器设备以价税合计金额160000元出售，其选择了简易计税，请问如何缴税，如何开发票。

『正确答案』

方法一：可以选择按3%征收率并减按2%处理，此时，只能开具增值税普通发票。

应缴纳的增值税=160000/(1+3%)×2%=3106.79(元)。

方法二：可以选择放弃减免税优惠，按3%征收率纳税，此时可以开具增值税专用发票。

应缴纳的增值税=160000/(1+3%)×3%=4660.19(元)。

【简答题】某增值税一般纳税人位于A市，2019年8月将“营改增前”以2000000元购置的位于B市的一间商铺出售，取得价税合计收入2525000元，宾馆选择简易计税方法，请问如何计缴税款。

『正确答案』纳税人转让不动产，先按5%向不动产所在地主管税务机关预缴税款，再向机构所在地主管税务机关申报纳税。

所以，该纳税人应当先在商铺所在地(B市)预缴增值税25000元[(2525000-2000000)/(1+5%)×5%] 。

然后，再向机构所在地主管税务机关申报纳税，应缴纳的增值税=(2525000-2000000)/(1+5%)×5%=25000(元)。

【简答题】某装潢公司为小规模纳税人，2019年第3季度取得装修收入共计61.8万元。该公司将水电安装业务分包给专业的水电安装公司，取得安装费发票两张，金额分别为10.3万元和5.15万元。

『正确答案』该公司当期应纳增值税额=[61.8-(10.3+5.15)]/(1+3%)×3%=1.35(万元)。

假设该纳税人本季度分包支出为41.2万元，则该公司第3季度应税销售额=(61.8-41.2)/(1+3%)=20(万元)，符合增值税小微企业免税优惠，则可以直接免征增值税。

【简答题】某商城为一般纳税人，2019年8月采取“以旧换新”方式向消费者销售金银首饰600克，新金银首饰零售价为318.9元/克，旧金银首饰作价为285元/克。

要求：计算相关的销项税、消费税(5%)。

『正确答案』增值税(销项税额)=600×(318.9-285)÷(1+13%)×13%=2340元。

应纳消费税=600×(318.9-285)÷(1+13%)×5%=900元。

【简答题】某一般纳税人纳税人2019年8月转让其2015年外购的写字楼，取得转让收入800万元(含税，下同)，购买时的价格为600万元，保留合法有效凭证，请指导如何正确计缴税款?

『正确答案』纳税人转让的不动产为外购(非自建)，应以差额200万元，换算为不含税价后，按5%的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款：2000000÷(1+5%)×5%﹦95238元。

然后，向机构所在地主管税务机关纳税申报：

①一般计税方法下(销项税)：

8000000÷(1+9%)×9%﹦660550元;

②简易计税方法下：

2000000÷(1+5%)×5%﹦95238元。

【简答题】A房地产开发公司为一般纳税人，其自行开发了某房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015年12月，2016年3月开始预售，至2016年4月30日共取得预收款1350万元，已按规定申报缴纳营业税，未开具发票。

A公司2019年5月收到预收款3150万元。

8月共开具了增值税普通发票4500万元(含2016年4月30日前取得的未开票预收款1350万元和2019年5月收到的3150万元)，同时办理产权转移手续。

『正确答案』A公司销售自行开发的房地产老项目，可选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

纳税人8月开具增值税普通发票4500万元，其中包括1350万元属于按规定补开发票行为，不再计征增值税。

纳税人在6月申报期就取得的预收款3150万元预缴税款：

3150÷(1+5%)×3%=90(万元);

纳税人在9月申报期应申报、补缴增值税税款：

3150÷(1+5%)×5%-90=60(万元)。

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