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2020年税务师《税法一》备考试题(二)

发表时间:2020/3/22 10:40:26 来源:互联网 点击关注微信:关注中大网校微信
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1、2019年9月,某金银首饰零售店推出一款促销首饰套装礼盒产品,该套装礼盒由一个金手镯、一串金项链以及一串玛瑙项链组成。金手镯单独销售售价为5000元/个,金项链单独销售售价为2000元/串,玛瑙项链单独销售售价为1500元/串。该套装售价为7500元/盒。金银首饰消费税税率为5%,则该金银首饰零售店销售一个套装礼盒应缴纳消费税( )元。

A、331.86

B、375

C、425

D、366.38

2、某汽车制造厂将排量为2.0升的自产A型汽车5辆转作固定资产,5辆对外抵偿债务,A型汽车不含税售价为170000元,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定的价格为180000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税( )元。

A、90000

B、85000

C、102000

D、180000

3、下列关于消费税纳税环节的说法,正确的是( )。

A、啤酒屋自制的啤酒在销售环节纳税

B、白酒厂自产的白酒在批发环节纳税

C、金店销售的珍珠饰品在零售环节纳税

D、外贸企业进口的金银首饰在进口环节纳税

4、2018年9月,某烟厂向农户收购一批晾晒烟叶,收购烟叶实际支付价款总额为95万元,则该烟厂应缴纳烟叶税( )万元。

A、20.9

B、19

C、9.5

D、10.45

5、某市区企业2018年11月因享受增值税先征后退政策,获得上月的增值税退税20万元,实际缴纳消费税10万元,则该企业当月应纳城市维护建设税为( )万元。

A、2.1

B、0.7

C、1.5

D、0

6、下列属于资源税征收范围的是( )。

A、人造石油

B、居民用煤炭制品

C、钨矿精矿石

D、自来水

7、2018年9月,某稀土开采企业开采5吨稀土原矿,直接销售原矿2吨,取得不含税销售额20万元,从矿区运到客户公司发生运输费用2万元。剩余3吨稀土原矿加工成精矿销售,取得不含税销售额45万元。已知该企业每吨稀土原矿加工为精矿发生的成本为3万元,成本利润率为15%,按照成本法计算资源税。稀土矿资源税税率为27%,则该企业当月应缴纳资源税( )万元。

A、19.41

B、19.95

C、17.55

D、19.17

8、某砂石开采企业,2019年4月开采砂石10吨,将其中的1吨砂石用于建造厂房,将其中的8吨销售给某建筑公司。已知砂石的资源税税率为每吨4元。则该企业当月应缴纳资源税( )元。

A、32

B、36

C、40

D、50

9、下列不符合资源税的税收优惠规定的是( )。

A、规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税

B、军队、武警部队通过接入城镇公共供水管网方式取用水的,免征水资源税

C、抽水蓄能发电取用水,免征水资源税

D、自2018年4月1日至2021年3月31日,对页岩气资源税减征30%

10、自2019年1月1日至2021年12月31日,下列关于扣减增值税规定的表述,不正确的是( )。

A、持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”)的人员,从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

B、企业招用建档立卡贫困人口,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠

C、企业招用就业人员既可以适用扣减增值税的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,也可以重复享受

D、自主就业退役士兵从事个体经营的,自办理个体工商户登记当月起,在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

11、2019年1月,某汽车销售公司进口20辆小汽车,海关审定的关税完税价格为22.5万元/辆,销售了15辆,每辆不含税售价50万元,5辆由管理部门使用。则该公司应缴纳车辆购置税( )万元。(小汽车关税税率20%,消费税税率9%)

A、59.34

B、14.84

C、25

D、100

12、2018年8月王某在某房产公司举办的有奖购房活动中中奖获得一辆小汽车,房产公司提供的机动车销售统一发票上注明价税合计金额为80000元。国家税务总局核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为73000元。王某应纳车辆购置税( )元。

A、6239.32

B、6896.55

C、7300.00

D、8000.00

13、下列关于土地增值税应税收入的确定,表述正确的是( )。

A、对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,不用作为转让房地产所取得的收入计税

B、如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取时,要作为转让房地产的收入

C、对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,不能予以扣除

D、对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数

14、甲房地产开发公司新建两栋写字楼,各支付地价款及相关费用为700万元,开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出120万元,能按房地产开发项目分摊且能提供金融机构证明。B栋发生利息支出100万元,不能提供金融机构证明。该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例分别为5%和8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为( )万元。

A、367.00

B、258.00

C、320.00

D、198.50

15、2019年3月年某房地产开发公司(一般纳税人)销售一批新建商品房,取得含税价款7019万元,已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款为1200万元,且已取得省级财政部门印制的财政票据。该批商品房开发成本为1200万元。该公司能够按房地产项目计算分摊银行借款利息100万元,并取得合法凭证。已知房地产开发费用扣除比例为4%。销售商品房缴纳的有关税费42万元(不含增值税和印花税)。增值税采用一般计税方法计税,该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。

A、1530.30

B、703.45

C、712.90

D、1218.30

16、下列情形中,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是( )。

A、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为80%

B、取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的

C、纳税人申请注销税务登记且已办理土地增值税清算手续的

D、已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租的

17、下列关于关税税率适用的说法中,不正确的是( )。

A、征收报复性关税的货物,适用国别及适用税率,由国务院关税税则委员会决定并公布

B、进出口货物,应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征税

C、减免税货物经批准转让或者移作他用的,应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物,应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

18、下列各项中,符合关税对特殊进口货物完税价格规定的是( )。

A、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

B、运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费为基础审查确定完税价格

C、经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定,审查确定关税价格

D、经海关批准留购的暂时进境货物,应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定,审查确定关税价格

19、甲企业2019年3月产生冶炼渣500吨,粉煤灰200吨,其他废物中的半固态废物300吨,其中综合利用的冶炼渣和粉煤灰共200吨(符合国家和地方环境保护标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存其他废物中的半固态废物50吨,同时处置粉煤灰20吨,适用税额为25元/吨。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税( )元。

A、18250

B、18750

C、20000

D、21250

20、下列关于环境保护税税收优惠的表述,不正确的是( )。

A、农业规模化养殖排放应税污染物的,免征环境保护税

B、依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,免征环境保护税

C、机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的,免征环境保护税

D、纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,免征环境保护税

参考答案:

1、

【正确答案】 A

【答案解析】 金银首饰与其他产品组成成套销售的,以销售额全额为依据,计算缴纳消费税。零售价视为含税价,要换算成不含税销售额计算缴纳消费税。应缴纳消费税=7500/(1+13%)×5%=331.86(元)

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 自用的车辆才属于车辆购置税的征税范围,对外抵债的5辆不需要缴纳车辆购置税;纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格,主管税务机关参照国家税务总局规定的最低计税价格核定。应纳车辆购置税=180000×5×10%=90000(元)

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B,白酒在生产环节纳税,批发环节不缴纳消费税;选项C,珍珠饰品在生产环节纳税,在零售环节不缴纳消费税;选项D,金银首饰在零售环节缴纳消费税,在进口环节不缴纳消费税。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。烟叶税的税率为百分之二十。该烟厂应缴纳烟叶税=95×20%=19(万元)

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“两税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还。城建税的计税依据是实际缴纳的增值税和消费税税额。增值税退税不是城建税的计税依据,不能计算城建税。

该企业当月应纳城市维护建设税=10×7%=0.7(万元)

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 人造石油、居民用煤炭制品、自来水不征收资源税。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 稀土、钨、钼资源税纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的,按精矿销售额为计税依据计算缴纳资源税。

销售精矿应缴纳资源税=45×27%=12.15(万元)

纳税人销售其自采原矿的,可采用成本法或市场法将原矿销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中成本法公式为:

精矿销售额=原矿销售额+原矿加工为精矿的成本×(1+成本利润率)

原矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用。

销售原矿换算为精矿销售额=20+2×3(1+15%)=26.9(万元)

销售原矿应缴纳资源税=26.9×27%=7.26(万元)

该企业当月应缴纳资源税=12.15+7.26=19.41(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 资源税计税销售额或者销售数量,包括应税产品实际销售和视同销售两部分。本月实际销售数量8吨,视同销售数量1吨。则该企业应纳资源税=(8+1)×4=36(元)

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的,免征水资源税。

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业招用就业人员既可以适用扣减增值税规定的税收优惠政策,又可以适用其他扶持就业专项税收优惠政策的,企业可以选择适用最优惠的政策,但不得重复享受。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 进口自用的小汽车,缴纳车辆购置税;进口后对外销售的,不缴纳车辆购置税。纳税人进口自用应税车辆的计税价格,为关税完税价格加上关税和消费税。

该公司进口自用应税车辆的计税价格=5×(22.5+22.5×20%)÷(1-9%)=148.35(万元)

应缴纳车辆购置税=148.35×10%=14.84(万元)

12、

【正确答案】 C

【答案解析】 机动车销售统一发票注明不含税价格:80000÷1.16=68965.52(元)。纳税人从各种奖励方式中取得并自用的应税车辆,其价格低于最低计税价格,应按国家税务总局确定的最低计税价格核定计税。王某应纳车辆购置税=73000×10%=7300(元)

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A,对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的,可作为转让房地产所取得的收入计税;选项B,如果代收费用未计入房价中,而是在房价之外单独收取时,可以不作为转让房地产的收入;选项C,对于代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计20%扣除的基数。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 税法规定,利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;其他房地产开发费用,按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除,房地产开发费用=允许扣除的利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(5%以内)。

凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,利息支出要并入房地产开发费用一并计算扣除,房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×扣除比例(10%以内)。A栋写字楼开发费用=120+(700+1200)×5%=215(万元);B栋写字楼开发费用=(700+1200)×8%=152(万元),则开发费用合计=215+152=367(万元)。

15、

【正确答案】 D

【答案解析】 增值税采用一般计税方法计税,销售商品房不含税收入=含税收入-销项税额=7019-(7019-1200)/(1+10%)×10%=6490(万元)

扣除项目金额=1200+1200+100+(1200+1200)×4%+42+(1200+1200)×20%=3118(万元)

增值额=6490-3118=3372(万元)

增值率=3372÷3118×100%=108.15%,适用税率50%,速算扣除系数15%。

应缴纳土地增值税=3372×50%-3118×15%=1218.30(万元)

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 对符合以下条件之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:

(1)已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;

(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的;

(3)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;

(4)省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。

17、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B,进出口货物,应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率征税。

18、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A,运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格;选项B,运往境外加工的货物,出境时已向海关报明,并在海关规定期限内复运进境的,应当以境外加工费和料件费,以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格;选项D,经海关批准留购的暂时进境货物,以海关审查确定的留购价格作为完税价格。

19、

【正确答案】 A

【答案解析】 应税固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物贮存量、处置量、综合利用量的余额。甲企业3月固体废物应缴纳环境保护税=[(500+200+300)-(200+50+20)]×25=18250(元)

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,免征环境保护税。

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