税务师

一、单项选择题

1、下列关于城市维护建设税概念、特点及立法原则的表述，错误的是(　)。

A、城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的 一种税

B、城市维护建设税专款专用，用来保证城市的公共事业和公共设施的维护与建设，就是一种具有受益税性质的税种

C、城市维护建设税属于一种附加税

D、限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的特点之一

2、下列关于城市维护建设税的表述中，错误的是(　)。

A、个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴的税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定

B、由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人应按受托人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C、对规定期间的国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

D、纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，不需要缴纳城市维护建设税

3、下列属于城市维护建设税计税依据的是(　)。

A、进口环节缴纳的增值税

B、进口环节缴纳的关税

C、进口环节缴纳的消费税

D、国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税

4、下列各项中，不符合城建税减免税规定的是(　)。

A、下岗职工从事个体餐饮，自领取税务登记证之日起3年内免征城建税

B、企业减免增值税1年后才能减免城建税

C、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税

D、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城建税予以免征

5、下列属于城市维护建设税纳税义务人的是(　)。

A、缴纳增值税的事业单位

B、只缴纳契税的个体工商户

C、只缴纳印花税的外商投资企业

D、只缴纳个人所得税的公司职员

6、根据税法规定，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由(　)。

A、各级银行分别在所在地纳税

B、银行总行在总行所在地纳税

C、各级银行协同确定纳税地点

D、税务机关确定纳税地点

7、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为2000元，下列说法正确的是(　)。

A、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加160元

B、在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加200元

C、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加160元

D、在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加200元

8、某烟厂为增值税一般纳税人，2017年2月从烟农手中收购烟叶支付价款300万元，并按规定支付了10%的价外补贴，已开具烟叶收购发票，该烟厂当月应缴纳烟叶税(　)万元。

A、100

B、60

C、85

D、66

二、多项选择题

1、按现行政策，下列作为城建税及教育费附加计算基数的有(　)。

A、个人缴纳的车辆购置税

B、某个体工商户缴纳的增值税

C、某外国企业缴纳的消费税

D、某进出口贸易公司缴纳的关税

E、某生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵增值税税额

2、根据烟叶税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

A、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶

B、收购烟叶的当天，是指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天

C、纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报缴纳烟叶税

D、烟叶税实行定额税率

E、烟叶税的计税依据是烟叶收购价款

3、下列关于烟叶税征收管理的说法，正确的有(　)。

A、纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

B、烟叶收购地的主管税务机关，是指烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所

C、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日

D、纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内申报纳税

E、烟叶税按月计征

4、下列各项中，符合城市维护建设税及教育费附加征收管理规定的有(　)。

A、对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的城市维护建设税、教育费附加予以免征

B、纳税人所在地为工矿区的，应根据行政区划分别按照7%、5%、1%的税率缴纳城市维护建设税

C、纳税人减免增值税、消费税的，不得减免城市维护建设税和教育费附加

D、纳税人缴纳增值税、消费税之后，却不按规定缴纳城市维护建设税和教育费附加的，可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款

E、海关对进口产品代征增值税、消费税的，同时征收城建税和教育费附加

5、下列各项中符合现行教育费附加和地方教育附加规定的有(　)。

A、现行教育费附加的征收比率统一为3%

B、地方教育附加征收比率统一为2%

C、教育费附加名义上是一种专项资金，但实质上具有税的性质

D、纳税人有实际缴纳的增值税、消费税税额，就要缴纳教育费附加和地方教育附加

E、外籍个人不缴纳教育费附加和地方教育附加

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 D

【答案解析】 限制对企业的乱摊派，是城市维护建设税的立法原则之一。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人所在地不在城市市区、县城、建制镇的，需要缴纳城市维护建设税，税率为1%。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 城市维护建设税进口不征、出口不退，因此进口环节缴纳的增值税、关税、消费税不是城市维护建设税的计税依据。

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 企业减免增值税，当年即可减免城建税。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 城建税的计税依据为实缴的增值税和消费税，选项B、C、D，契税、印花税和个人所得税不是城市维护建设税的计税依据，所以只缴纳契税的个体工商户、只缴纳印花税的外商投资企业和只缴纳个人所得税的公司职员不是城市维护建设税的纳税人。

此题在应试指南161页。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 代收代缴消费税的单位同时也是城市维护建设税及教育费附加的代收代缴义务人，其城建税及教育费附加的纳税地点在代收地。本题应该在加工厂所在地按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=2000×(5%+3%)=160(元)。

8、

【正确答案】 D

【答案解析】 收购金额包括烟叶收购价款和价外补贴。烟叶税实行比例税率，税率为20%。

烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10%)=300×(1+10%)=330(万元)

应缴纳烟叶税=330×20%=66(万元)

二、多项选择题

1、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 城建税及教育费附加的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论国有企业、集体企业、私营企业、个体工商业户，还是其他单位、个人，只要实际缴纳了增值税、消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加。外商投资企业和外国企业及外籍个人也要缴纳城市维护建设税。生产企业出口货物实行免、抵、退税办法后，经批准的免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，烟叶税实行“比例税率”，税率为20%;选项E，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额。

3、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。

4、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，纳税人减免增值税、消费税时，相应也减免了城建税和教育费附加;选项E，海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税和教育费附加。

5、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 外商投资企业、外国企业及外籍个人有实际缴纳的增值税、消费税，也要缴纳教育费附加和地方教育附加。

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